Pentru o societate comerciala care desfasoara comert cu amanuntul si care doreste trecerea la neplatitor de TVA, intrucat la 31 dec.2013 CA < 220.000 Ron, vom vedea care este monografia contabila pentru verificarea corectitudii urmatoarelor solduri:
ct.d 371= 8.500
ct.c 378= 2.500
ct. Debitor 4428= 1.677.
Vom vedea daca, in situatia in care soldul contului 4428 tebuia sa fie creditor, de ce apare cu sold debitor la 31 dec.2013, dat fiind faptul ca descarcarea s-a facut cu K si este facuta corect.
Stabilim astfel ce inregistrari pot face pentru a corecta soldurile si pentru a trece corect la neplatitor de TVA, precum si care va fi monografia contabila.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Manual de politici contabile - Stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
La achizitia marfurilor si inregistrarea acestora la pret cu amanuntul se inregistreaza
371 = 401
Si
371 = %
378
TVA aferenta pretului de achizitie si adaosului
Descarcarea de gestiune se face pe baza coeficientului K
% = 371
607
378
TVA afferent bunurilor vandute egal cu 4427
Soldul contului 4428/ analitic TVA marfuri este afferent marfurilor aflate in stoc, pentru vanzarea cu amanuntul, si in mod normal are soldul creditor.
O posibila eroare poate proveni de la prima inregistrare, in creditul contului 4428 inregistrandu-se numai TVA afferent adaosului commercial. In acest fel, in cereditul contului 4428 se inregistreaza o suma mai mica, iar la descarcarea de gestiune se inregistreaza TVA cuprins in pretul de vanzare, deci o suma mai mare.
O alta posibila cauza a soldului debitor ar fi netinerea evidentei TVA afferent marfurilor vandute distincta de alte operatiuni care conduc la evidentierea TVA neexigibila in contul 4428.
O astfel de operatiune ar fi achizitia de la societati care aplica sistemul de TVA la incasare.
Daca nu se efectueaza plata catre acesti furnizori, achizitia se inregistreaza:
% = 401
371
4428
Astfel de operatiuni pot conduce la sold debitor al contului 4428.
In mod similar se inregistreaza achizitiile de la furnizori care aplica sau nu aplica sistemul de TVA la incasare daca societatea in cauza aplica ea insasi acest system de TVA.
Aceste situatii nu conduc la erori dar trebuie tinuta distinct evidenta in analitice, a contului 4428 pentru marfuri vandute cu amanuntul si pentru alt tip de operatiuni.
Pentru corectarea soldului trebuie analizata cauza ce a condus la acest sold.
Daca este vorba de inregistrari din sfera sistemului de TVA la incasare, trebuie repartizat soldul pe doua analitice distincte, unul fiind TVA aferenta marfurilor care se vand cu amanuntul, care sa aiba sold creditor.
4428/analytic TVA neachitat = 4428
4428 = 4428/analitic TVA aferent marfa
In masura in care valoarea TVA a fost calculata eronat numai asupra valorii adaosului comercial, este necesara corectarea acesteia si inregistrarea diferentei de TVA calculata asupra costului de achizitie al marfurilor.
371 = 4428/ analitic TVA aferent marfa
Ca urmare a trecerii de la platitor la neplatitor de TVA este necesara ajustarea dreptului de deducere a TVA.
In baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea.
Pentru bunurile constatate in stoc se ajusteaza taxa dedusa la achizitia acestora.
Stornarea TVA neexigibil din pretul de vanzare
371 = 4428 minus TVA corectat
aferent pret achizitie si adaos
Taxa dedusa se determina asupra sumei reprezentand soldul debitor al contului 371, minus soldul creditor al contului 378.
8.500 – 2.500= 6.000
6.000 x 24% =1.440
Inregistrarea in contabilitate a ajustarii TVA si includerea in pretul de achizitie
371 = 4426 1.440
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
