Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Tratamentul contabil si fiscal al reducerilor comerciale si financiare

reducerifinanciarecomerciale

TRATAMENTUL CONTABIL SI FISCAL AL REDUCERILOR COMERCIALE SI FINANCIARE

Intr-un mediu de piata concurential, derularea tranzactiilor de vanzare-cumparare presupune, operarea cu reduceri de pret, destinate sa rasplateasca fidelitatea unui client, achitarea inainte de termen a unei datorii si, nu in ultimul rand, sa incite clientul spre cumparare, ceea ce atrage cresterea cifrei de afaceri.

1.Aspecte generale

In literatura de specialitate si in practica afacerilor sunt intalnite doua categorii de reduceri de pret:

- reduceri de natura comerciala (sau reduceri comerciale), care au o influenta directa asupra marimii nete a unei facturi;


Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018
Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018

Vezi detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vezi detalii


- reduceri de natura financiara (sau reduceri financiare), care poarta denumirea de sconturi (numite si sconturi de decontare sau sconturi de casa).

In categoria reducerilor comeciale se includ: rabatul, remiza si risturnul.

Rabatul reprezinta reducerea practicata, in mod exceptional, asupra pretului de vanzare convenit anterior intre furnizor si client, tinandu-se cont de unele defecte de calitate sau de neconformitate a bunurilor comercializate, fata de clauzele prevazute in contract.

Remiza este o reducere practicata, in mod exceptional asupra pretului curent de vanzare, tinandu-se cont de volumul vanzarilor sau de importanta cumparatorului in clientela vanzatorului. Remiza corespunde, in general, unui procent aplicat asupra pretului brut, procent prevazut in oferta de preturi a intreprinderii sau care rezulta din negociere intre cei doi parteneri contractuali.

Risturnul reprezinta o reducere de pret calculata asupra ansamblului operatiilor efectuate de acelasi cumparator pe o perioada determinata.

De regula, reducerile comerciale se acorda sub forma unui procent din pretul brut, dar se pot acorda si in suma fixa.

In categoria reducerilor financiare este inclus scontul de decontare.

Scontul de decontare este reducerea financiara acordata procentual asupra unei creante decontate inainte de scadenta normala. Altfel spus, scontul de decontare reprezinta o bonificatie acordata clientului de catre furnizor pentru plata cu anticipatie a unei sume datorata de client. Scontul de decontare este o cheltuiala financiara pentru furnizor, care este beneficiarul platii (incaseaza o suma inainte de scadenta) si un venit financiar pentru client, care efectueaza o plata inainte de scadenta.

2. Tratamentul contabil al reducerilor de pret

Sub aspectul metodologiei de calcul si contabilizare, recunoastere fiscala trebuie aplicate urmatoarele reguli:

- toate reducerile de pret sunt inscrise in factura;

- reducerile comerciale premerg reducerile financiare;

- reducerile sunt determinate in cascada, ceea ce inseamna ca procentele sau sumele absolute ale fiecarei categorii de reducere se aplica asupra "netului" anterior;

- in cadrul reducerilor comerciale mai intai se calculeaza rabaturile si apoi remizele si risturnurile;

- scontul de decontare se aplica dupa ultima reducere de natura comerciala, adica la netul comercial;

- aspectele legate de taxa pe valoare adaugata trebuie corelate cu prevederile legale in vigoare (art.137 si 138 din Legea 571/2003 si pct.22 din HG 44/2004 );

- reducerile comerciale, acordate initial, adica in momentul intocmirii facturii de vanzare cumparare, desi inscrise in factura, nu se contabilizeaza in mod distinct nici la furnizor, nici la client;

- reducerile financiare, respectiv scontul de decontare, se contabilizeaza ca o cheltuiala financiara la cel care il acorda (furnizorul) si ca un venit financiar la cel care il primeste (clientul).

3. Reduceri de pret acordate in momentul facturarii

Pentru evidentierea modului de determinarea a reducerilor de pret, va supune atentiei exemplul de mai jos, in care am presupus toate categoriile de reduceri, evidentiind astfel ordinea in care se determina aceste reduceri, dar si modul de contabilizare a unei facturi care comporta toate tipurile de reduceri.

Exemplu:

Presupunem ca totalul brut al unei facturi pentru vanzari de stocuri/marfuri este de 90.000 lei; rabatul pentru defecte de calitate este de 5.000 lei; remiza pentru vanzari superioare sumei de 50.000 lei este de 5%; remiza pentru pozitia preferentiala a cumparatorului in clientela intreprinderii este de 10%; scontul de decontare pentru plata inainte de scadenta este de 2%; TVA 19%.

Factura simplificata se prezinta astfel:

Valoarea bruta a marfurilor vandute 90.000 lei

(-) Rabat 5.000 lei

Net1 85.000 lei

(-) Remiza 1 (pentru vanzari superioare sumei

de 50.000 lei): 85.000 * 5% 4.250 lei

Net 2 80.750 lei

(-)Remiza 2 (pentru importanta clientului):

80.750 * 10% 8.075 lei

NET COMERCIAL 72.675 lei

(-)Scont de decontare : 72.675 * 2% 1.453,5 lei

NET FINANCIAR 71.221,5 lei

(+) TVA : 71.221,5 * 19% 13.532,09 lei

NET DE PLATA (TOTAL FACTURA) 84.753,59 lei

Aceasta factura, care include reduceri comerciale si financiare, se contabilizeaza astfel:

In contabilitatea furnizorului:

% = %

411x 84.753,59

667 1.453,5

707x 72.675

4427 13.532,09

sau:

a).Contabilizarea vanzarii marfurilor:

411x = % 86.207,09

707x 72.675

4427 13.532,09

b).Contabilizarea scontului de decontare acordat:

667 = 411x 1.453.5

In contabilitatea clientului :

% = %

3xx 72.675

4426 13.532,09

401x 84.753,59

767 1.453,5

sau:

a).Contabilizarea achizitiei stocurilor:

% = 401 x 86.207,09

3xx 72.675

4426 13.532,09

b).Contabilizarea scontului de decontare obtinut:

401x = 767 1.453,5



4. Reduceri de pret acordate dupa facturare

In practica comerciala se intalnesc situatii cand reducerile de pret sunt acordate ulterior facturarii, deci dupa derularea tranzactiei de vanzare-cumparare. Conform acestei uzante, reducerile comerciale si financiare fac obiectul unor facturi de reducere

Daca ar fi sa facem o ierarhizare a frecventei aparitiei in practica, se poate afirma ca:

- rabaturile sunt destul de frecvente, ca urmare a reclamatiilor clientilor;

- risturnele foarte frecvent, datorita naturii acestora;

- sconturile, generate de plata anticipata, destul de frecvent,

- remizele mai rar.

5. Reduceri de pret comerciale

Atunci cand reducerile comerciale fac obiectul facturilor de reducere, ele trebuie sa fie contabilizate deoarece modifica efectele facturii initiale. Astfel, in contabilitatea clientului trebuie contabilizata o reducere a costului de achizitie aferent stocului pentru care s-a primit o reducere comerciala ulterior facturarii, pentru reflectarea stocurilor din cumparari, in bilant, la valoarea lor reala de achizitie. In schimb, furnizorul trebuie sa inregistreze o diminuare a veniturilor din vanzari, cu valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, pentru a prezenta in contul de profit si pierdere cifra de afaceri la valoarea neta, exclusiv reducerile comerciale acordate. Pentru o mai buna intelegere va prezentam urmatorul

Exemplu:

La sfarsitul anului, furnizorul F transmite clientului C o factura de reducere reprezentand risturne in suma de 10.000 lei, TVA 19%, aferente livrarilor de marfuri efectuate in cursul anului. In contabilitatea clientului C se inregistreaza reducerea comerciala obtinuta ulterior facturarii astfel:

 

401x = % 11.900

371 10.000

4426 1.000

In contabilitatea furnizorului F se inregistreaza reducerea comerciala acordata, ca o diminuare de venituri:

% = 411 x 11.900

707x 10.000

4427 1.000

Fata de aceasta solutie, in literatura de specialitate romaneasca, exista opinia dupa care reducerile comerciale acordate ulterior facturarii trebuie sa fie contabilizate in contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare", la furnizor, pentru reducerile acordate si respectiv in contul 758 "Alte venituri din exploatare", la client, pentru reducerile primite. Insa, se considera ca aceasta solutie este discutabila deoarece nu are drept efect corectarea costului de achizitie al stocurilor cu reducerile comerciale primite ulterior facturarii, la client, si nici diminuarea veniturilor din.

6.Reduceri de pret financiare

Acordate a posteriori, printr-o factura de reducere, sconturile de decontare sunt contabilizate similar cazului facturilor initiale, adica sunt inregistrate drept cheltuieli financiare, la furnizorul care le acorda si sunt inregistrate ca venituri financiare la clientul care beneficiaza de aceste sconturi.

Exemplu:

Furnizorul F adreseaza clientului C o factura reprezentand livrari de marfuri in suma de 50.000 lei, TVA 19%, cu decontare dupa trei luni.Ulterior, clientul C il instiinteaza pe vanzator ca doreste sa-si deconteze datoria cu doua luni mai devreme, cu conditia sa beneficieze de un scont. In consecinta, furnizorul intocmeste o factura de reducere care mentioneaza un scont de 10%, acordat asupra livrarii initiale, adica:

- suma bruta (net comercial) 50.000 lei

- scont de decontare (50.000 * 10%) 5.000 lei

- TVA aferenta scontului de decontare (5.000 * 19%) 950 lei

Total factura de reducere 5.950 lei

In contabilitatea vanzatorului se inregistreaza :

1).Vanzarea de marfuri:

411x = % 59.500

707 x 50.000

4427 9.500

2).Scontul de decontare acordat ulterior facturarii (factura de reducere):

% = 411 x 5.950

667 5.000

4427 950

In contabilitatea cumparatorului se inregistreaza:

1).Cumpararea de marfuri:

% = 401x 59.500

371x 50.000

4426 9.500

2).Scontul de decontare primit ulterior facturarii (factura de reducere):

401x = % 5.950

767 5.000

4426 950

Remarca privind rata dobanzii si scontul de decontare

In exemplul precedent se constata faptul ca, pentru a plati cu doua luni mai devreme, furnizorul a consimtit o reducere de 10%, care corespunde unei rate a dobanzii anuale de: (10% *12 luni) / 2 luni = 60%

Prin aceasta decontare anticipata cu doua luni furnizorul si-a procurat fondurile la o rata anuala a dobanzii de 60%, care reprezinta costul financiar al acestei operatii, iar clientul a plasat fondurile de care dispune la aceeasi rata, care reprezinta randamentul financiar al operatiei.

7. Reduceri de pret acordate pentru facturi anterioare si inscrise in facturi ordinare ulterioare

Uneori, in locul emiterii unei facturi de reducere, furnizorul prefera mentionarea reducerii intr-o factura ulterioara .In acest caz, reducerile mentionate in factura de vanzare ulterioara trebuie sa fie contabilizate ca si cand ar fi inscrise intr-o factura distincta de reducere.

Exemplu :

Factura nr.9, emisa de furnizorul F catre clientul C, in ziua 10 iunie, contine urmatoarele date:

- Pret brut al marfurilor 10.000 lei

- Remiza 10% (10.000 * 10%) 1.000 lei

Net comercial 9.000 lei

- TVA 19% (9.000 * 19%) 1.710 lei

Net de plata 10.710 lei

De dedus: reduceri in legatura cu factura nr.4 din 5 iunie

- Rabat acordat (50.000 * 5%) 2.500 lei

- TVA aferenta rabatului acordat:19% (2.500 * 19%) 475 lei

Total de dedus 2.975 lei

TOTAL FACTURA 7.735 lei

In contabilitatea cumparatorului:

1).Inregistrarea facturii nr.9 din 10 iunie cu partea corespunzatoare marfurilor cumparate:

% = 401x 10.710

3xx 9.000

4426 1.710

2).Inregistrarea reducerii primite pentru factura nr.4 / 5 iunie (inscrisa in factura nr.9 / 10.06)

401x = % 2.975

3xx 2.500

4426 475

In contabilitatea vanzatorului :

1).Inregistrarea facturii nr.9 / 10 iunie cu partea corespunzatoare marfurilor vandute:

411x = % 10.710

707x 9.000

4427 1.710

2).Inregistrarea reducerii acordate pentru factura nr.4 / 5 iunie (inscrisa in factura nr.9 / 10.06)

% = 411x 2.975

707x 2.500

4427 475

8. Tratamentul fiscal al reducerilor de pret

In ceea ce priveste tehnica fiscala a reducerilor de pret, trebuie retinute urmatoarele reguli:

- Conform prevederilor art.137 alin. (3), din Codul fiscal, “nu se cuprind in baza de impozitaea a taxei pe valoarea adugata rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret acordate de furnizori direct clientilor”;

- Conform prevederilor art. 138 din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata se ajusteaza in situatia in care reducerile de pret...sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

- Pentru a nu fi incluse in baza de impozitare a TVA, in conformitate cu pct. 22 din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 privind Normele la Codul fiscal, “rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret care nu se cuprind in baza de impozitare trebuie sa fie reflectate in facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, sa fie in beneficiul clientului si sa nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau o contrapartida pentru o prestatie oarecare.”

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
reducerifinanciarecomerciale

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 27 Septembrie 2007


Votati articolul "Tratamentul contabil si fiscal al reducerilor comerciale si financiare":
Rating:

Nota: 4.33 din 5 din 12 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Impozit caldiri persoane juridice

Intrebare: Buna ziua,
Va rog daca se poate sa ma lamuriti in legatura cu urmatoarea situatie:
Cum se procedeaza in cazul unei cladiri nerezidentiale proprietate persoana jurdica , cu raport de evaluare ANEVAR nerezidential realizat in anul 2015- deci valabil si in 2018- daca o parte din din cladire ( de exemplu o mansarda ) se foloseste in 2018 cu destinatie rezidentiala, pentru locuinta prin inchiriere pe baza de contract , restul cladirii fiind folosit in continuare in scop nerezidential?
Cladirea devine mixta?
Se realizeaza un nou raport de evaluare desi cel actual este inca valabil?
Ce se intampla daca suprafetele rezidential-nerezidential sunt variabile pe perioada valabilitatii raportului de evaluare ?
Conform norme cod fiscal 2018:
7. Pentru încadrarea în una dintre categoriile de la art. 453 lit. d) ? f) din Codul fiscal, se are în vedere destina?ia final? a cl?dirilor, inclusiv în cazul în care acestea sunt utilizate de alte persoane decât proprietarii lor, precum ?i modul de înregistrare a cheltuielilor cu utilit??ile. Proprietarii cl?dirilor vor anexa la declara?iile fiscale orice document din care reiese destina?ia cl?dirii, precum: contracte de închiriere, contracte de comodat, autoriza?ii de construire ?i orice altele documente justificative.

Multumesc,

Raspuns: Puteti sa considerati incadrarea imobilului intr-o anumita categorie rezidentiala/nerezidentiala in...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 27 Septembrie 2007 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: user
Foarte frumos! Am muncit mult pentru postarea aceasta, a fost pentru simpozion! (fake smile)
Data adaugarii: 07-Mar-2017
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Comert cu ridicata. Registru de casa si casa de marcat. Care sunt obligatiile punctului de lucru?

    • Analiza de azi se opreste asupra cazului unei societati care face comert cu ridicata la unul dintre punctele sale de lucru. Prin urmare, ceea ce ne dorim sa identificam este in ce masura se aplica obligatia ca punctul de lucru sa fie dotat cu registru de casa, inclusiv in cazul in care se face comer...» citeste mai departe aici

  • Taxe si impozite mai mari din 2019. Iata cat vor scoate bucurestenii din buzunare!

    • UPDATE. Proiectul de Hotarare referitor la stabilirea nivelurilor impozitelor si taxelor locale in Municipiul Bucuresti incepand cu anul 2019 a fost aprobat in sedinta CGMB de joi, 19 aprilie. Conform legii, Consiliul General adopta hotarari privind impozitele si taxele locale pentru anul urmator, punctand ca PMB pune in aplicare prevederile Codului fiscal.   Mai jos, cititi cu cat vor fi major...» citeste mai departe aici

  • Nota de receptie si constatare de diferente (Cod 14-3-1A)

    • Cititi in randurile urmatoare tot ce trebuie sa stiti despre nota de receptie si constarea de diferente (NIR)!   Nota de receptie si constatare de diferente (NIR) serveste ca: - document pentru receptia bunurilor aprovizionate; - document justificativ pentru incarcare in gestiune; - document justificativ de inregistrare in contabilitate.   Nota de receptie si constatare de diferente se f...» citeste mai departe aici

  • VIDEO Impozitarea salariilor in 2018. Modificari la calculul CAS

    • Va invitam sa urmariti mai jos un videoclip care face parte din seria de seminare online realizata de Rentrop & Straton. Tema principala a acestuia o reprezinta impozitarea salariilor in anul 2018, cu accent pus pe modificarile care au fost aduse la calculul CAS (contributiile de asigurari sociale). Pentru a participa la un seminar specializat din domeniile fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii sau salarizare, accesati ...» citeste mai departe aici

  • Informatii despre Spatiul Privat Virtual: ce anunta ANAF?

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) anunta, printr-un comunicat publicat pe site-ul insitituiei, informatii generale despre SPV (Spatiul Privat Virtual). Iata in randurile urmatoare ce ar trebui sa stie contribuabilii despre acest serviciu! ANAF informeaza ca “Serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil 24 de ore din 24, atat persoanelor fizice, direct sau prin imputernicit, cat si persoanelor juridice sau entitatilor fara personalitate juridica p...» citeste mai departe aici

  • O fetita de 6 ani a primit o somatie de plata de la Casa de Asigurari. Ce raspunde ANAF

    • O femeie, in varsta de 24 de ani, din localitatea Vanatori spune ca a primit o somatie de plata, pe numele fiicei sale de 6 ani. Aceasta era atentionata in privinta achitarii unei datorii catre Casa Judeteana de Asigurari de Sanatate Iasi, ce ar reprezenta contravaloarea spitalizarii celei mici in anul 2015. Mirela Strungaru, mama copilei in varsta de 6 ani, spune ca “Nu este o suma mare de platit. Sunt doar 35 de lei. Nu am nimic impotriva sa ii achit. Nu inteleg ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile