Chirie platita de societate unei persoane fizice: Cum se calculeaza impozitul

Baza legala

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Baza legala

Prin OUG 115/2023 a fost introdus un articol nou, art.84 indice 1 - Reguli privind stabilirea impozitului pentruveniturile din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala,platite de persoane juridicesaualte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabilacare prevede urmatoarele:

(1) In cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

(2) In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza plata.

(3) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor, altul decat venitul din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, se stabileste la fiecare plata, de catre platitorii de venit, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia.

(4) Platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul corespunzator sumelor platite.

(5) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri prevazuti la alin. (4), la momentul platii veniturilor.

(6) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

(7) Contribuabilii nu au obligatia de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.

Astfel, chiriasul persoana juridica procedeaza in felul urmator:

Potrivit art.84 CF determina mai intai venitul brut realizat de persoana fizica din chirie, adica la valoarea chiriei se adauga contravaloarea altor cheltuieli pe care le plateste chiriasul in contul proprietarului (daca este prevazut in contract);
Se determina venitul net din cedarea folosintei bunurilorla fiecare plata, de catre platitorii de venit, persoane juridice sau alte entitati (societatea chiriasa) care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicareacotei de 20%asupra acestuia;
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri prevazuti la alin. (4), la momentul platii veniturilor.

Bine de stiut!

Daca societatea noastra plateste doar valoarea chiriei prevazuta in contract (nu mai exista si alte cheltuieli extra pe care chiriasul le suporta in numele proprietarului si care implicit s-ar fi adaugat la baza impozabila), atunci cel mai simplu ar fi sa aplicati procentul de 8% la valorea chiriei si in felul acesta determinati impozitul de plata. Aceasta reprezinta “formula prescurtata” aferenta metodologiei de calcul de mai sus [(venit brut – 20% cota forfetara) * 10% impozit].

Cum se calculeaza impozitul

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se calculeaza impozitul

In cazul spetei noastre, impozitul pe care va trebui sa-l retinem este de:

(15.000 lei – 20% * 15.000 lei) * 10% = 1.200 lei

Sau, mai scurt:

15.000 lei * 8% = 1.200 lei

Impozitul calculat si retinut de catre societatea chiriasa reprezinta impozit final, se declara prin D100, tip creanta 628 – asa cum ati punctat corect in datele spetei, si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Bine de stiut!

Societatea va depune, pana la data de 28 februarie a anului urmator celui in care a platit chiriile o declaratie informativa cu chiriile platite si impozitul retinut, cumulat pe proprietari si an. (formularul 205).

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit in luna august 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.