Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Refacturare costuri. Ce tratament contabil si fiscal TVA se aplica?

Refacturare costuri. Ce tratament contabil si fiscal TVA se aplica?
monografia contabilacod fiscaldecont

In studiul de caz de astazi vorbim despre facturarea a 50% dintre cheltuielile de transport si cazare conform HG 296/2007 fara TVA. Vom afla care este monografia contabila in acest caz. De asemenea, vom afla in baza carui articol din Codul fiscal ar trebui sa facem scutirea si daca trecem aceasta suma in decont.


Iata raspunsul specialistului!

Prin Codul fiscal nu este reglementata scutirea in situatia in care, conform prevederilor art. 14 lit. din H.G. nr. 296/2007, prestatorul trebuie sa emita factura in vederea recuperarii in proportie de 50%, a cheltuielilor totale efectuate. Practic, prin factura emisa, prestatorul refactureaza cheltuielie efectuate, respectand acelasi regim fiscal si aceiasi cota utilizata de catre furnizor/prestator.

Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este reglementata prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii", din Codul fiscal, la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca “Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. ”

Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 31 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 “ (6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ”.

In opinia mea, in prima etapa, cheltuielile efectuate trebuie inregistrate in debitul contului 471 "Cheltuieli inregistrate in avans" in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori". Pentru bunurile si serviciile achizitionate in vederea efectuarii proiectului, suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite de la diversi parteneri din Romania poate fi dedusa conform prevederilor art. 297 alin. (4) lit. b) "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni: ……a) operatiuni taxaile; b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;…." In acest caz, se efectueaza si inregistrarea contabila 4426 = 401 in baza facturilor primite de la furnizori stabiliti pe teritoriul Romaniei, inregistrati in scopuri de TVA .


Declaratia 101. Ghid de completare si depunere 2018
Declaratia 101. Ghid de completare si depunere 2018

Vezi detalii

Microintreprinderea in 2018: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2018: impozite, taxe, deduceri

Vezi detalii

Top 50 de situatii in care inspectorii fiscali comit abuzuri
Top 50 de situatii in care inspectorii fiscali comit abuzuri

Vezi detalii


La momentul facturarii cheltuielilor efectuate, in vederea recuperarii acestora, in functie de natura cheltuielilor , valoarea acestora se inregistreaza in a doua etapa , in debitul contului 604 "Cheltuieli privind materialele nestocate", sau 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" sau 625 "Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari" sau 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti" sau 6588 "Alte cheltuieli de exploatare", in conturi analitice distincte pentru proiectul in derulare, in corespondenta cu creditul contului 471 "Cheltuieli inregistrate in avans.

Valoarea facturii emise pentru recuperarea a 50% din cuantumul acestora se inregistreaza in evidenta contabila prin formula:

461 = %
"Debitori diversi" 7588
(analitic distinct) "Alte venituri din exploatare"
(analitic distinct)
4427
(analitic distinct)

In cazul cheltuielilor efectuate in afara teritoriului Romaniei, refacturarea acestora este fara TVA, caz in care operatiunea se considera neimpozabila.

Astfel, d.p.d.v. contabil, cheltuielile trebuie inregistrate concomitent cu veniturile care le genereaza conform prevederilor pct. 53 alin. (3) din cadrul sectiunii 2.4 “Principii generale de raportare financiara” din O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca “Veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie sunt recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli. ”

Valoarea facturii emise se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, fie la randul 3 alocat pentru “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………” in cazul sumelor aferente operatiunilor neimpozabile in Romania (cheltuieli cazare, transport, masa, etc.), fara report la randul 3.1, fie la randul 9 alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cazul operatiunilor taxabile, in cartusul F, tip partener 4.

Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
monografia contabilacod fiscaldecont

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 26 Ianuarie 2018


Votati articolul "Refacturare costuri. Ce tratament contabil si fiscal TVA se aplica?":
Rating:

Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cum se inregistreaza reamenajarea unui spatiu inchiriat

Intrebare: cum inregistrez in contabilitate cheltuielile efectuate cu reamenajearea unui spatiu inchiriat in care firma isi desfasoara activitatea?
acestea sunt:- cheltuielile cu arhitectul (acesta este persoana fizica.Pot face un contract pe baza caruia sa inregistrez cheltuiala sa o pot deduce fiscal?)
- cheltuieli cu materialele si serviciile prestate de o firma
totalul cheltuielilor se ridica in jurul valorii de 6000-7000 euro.

Raspuns: Pentru imobilizarile inchiriate, chiriasul care efectueaza cheltuieli in scopul modernizarii...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 26 Ianuarie 2018 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Descarca ultima versiune pentru Declaratia 300

    • Articol actualizat pe 21 februarie 2018: Declaratia 300 a fost actualizata la ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) nr. 591/2017 privind aprobarea modelului si continutului formularului 300 care a aparut in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 94 din 1 februarie 2017.   Ce este declaratia 300? Declaratia 300 reprezinta decontul de taxa...» citeste mai departe aici

  • Se anunta CONCEDIERI in masa! Patronii IMM sunt nemultumiti de cresterea salariului minim si a contributiilor la part time

    • Un antreprenor din doi va face concedieri, conform unui sondaj online la care au participat patronii de firme mici si mijlocii in perioada 7 - 16 februarie 2018. Acesta este efectul majorarii salariului minim pe economie de la data de  1 ianuarie 2018, dar si a obligatiei de plata a contributiilor sociale pentru angajatii care lucreaza part-time la nivelul intreg al salariului minim pe economie. Potrivit Consiliului National al Intreprinderilor Mici si Mijlocii din Roma...» citeste mai departe aici

  • Societatile de contabilitate sunt obligate sa aiba un ofiter pentru protectia datelor?

    • In studiul de caz de astazi vom dezbate problema legata de desemnarea unui responsabil cu protectia datelor. Dilema este daca societatile de contabilitate si cu departament de resurse uman, departament care actioneaza conform HG 500 sunt obligate sa angajeze cu contract de munca o persoana pentru protectia datelor cu caracter personal.   Iata raspunsul specialistului! H.G. nr. 905/2017 privind registrul general d...» citeste mai departe aici

  • Regimul fiscal aplicat zilierilor. Noutati 2018

    • Zilierul este o persoana fizica ce are capacitate de munca si care desfasoara activitati necalificate, de obicei cu caracter ocazional, pentru un beneficiar.   Activitatea zilierilor este reglementata de urmatoarele: –  Legea nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, republicata; – Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 52/2011...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X