Subiectul analizei de astazi il reprezinta o societate platitoare de impozit pe profit, care are drept activitate principala creare de software si un numar de peste 50 angajati pe IT. Se doreste construirea unui teren sportiv pentru salariati.
Aceasta investitie va fi realizata de catre o alta societate, care este platitoare de impozit micro si apoi data cu chirie societatii X. Vom analiza in continuare in ce conditii societatea X poate acorda un avans societatii Y, avand in vedere ca acest teren sportiv se va realiza pana la sfarsitul anului 2018. De asemenea, este important de aflat care sunt inregistrarile contabile atat pentru societatea X, cat si pentru societatea Y. In plus, nu pot fi lasate deoparte nici impicatiile fiscale atat pentru societatea X, cat si pentru societatea Y.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit punctului 57 alin. (1) din OMFP 1802/2014, contabilizarea si prezentarea elementelor din bilant si din contul de profit si pierdere tinand seama de fondul economic al tranzactiei sau al angajamentului in cauza. Respectarea acestui principiu are drept scop inregistrarea in contabilitate si prezentarea fidela a operatiunilor economico‐ financiare, in conformitate cu realitatea economica, punand in evidenta drepturile si obligatiile, precum si riscurile asociate acestor operatiuni.
In opinia mea, platile in avans efectuate de la societatea X catre societatea Y in aceasta situatie nu pot fi considerate avansuri platite pentru servicii de inchiriere ce urmeaza a fi prestate deoarece la momentul platii nu exista obiectul contractului (terenul sportiv), deci nu s-ar putea incheia un contract de inchiriere.
Astfel, consider ca plata ar putea fi incadrata ca un act de finantare/imprumut acordat de societatea X societatii Y.
Plata sumelor se pot inregistra in contabilitatea societatii X:
461 = 5121
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Manual de politici contabile - Stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In contabilitatea societatii Y:
5121 = 462
In contractul de imprumut intre cele doua societati puteti mentiona ca varianta de rambursare compensarea cu eventualele datorii ale societatii X fata de societatea Y.
Daca imprumutul nu este purtator de dobanda, nu exista incidente fiscale. Imprumutul acordat nu intra in sfera tva.
Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist.
