Analizam cazul unui furnizor de materii prime din UE cu un cod de TVA romanesc. Furnizorul factureaza bunurile livrate in EURO cu TVA 24%, iar pe factura apar valoarea in EURO si valoarea in lei, la cursul valutar din data facturii. Marfa ajunge in depozitele societatii insotita de CMR la o alta data decat data facturii. Vom stabili astfel la ce data (curs valutar) trebuie facuta receptia produselor, in conditiile in care, daca se face la data CMR-ului, este alt curs valutar, iar valoarea in lei nu va mai corespunde cu valoarea facturii in lei.
Solutia consultantului:
In opinia noastra, cu aplicare la aceasta situatie, sunt 2 reglementari ce vor conduce la 2 cursuri valutare diferite:
a) potrivit pct. 184 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, receptia bunurilor exprimate intr-o valuta, cand sunt insotite de o factura, se efectueaza la cursul valutar de la data receptiei bunurilor. Implicit, scaderea din gestiune si ulterior inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli vor tine cont de acest curs de la data receptiei.
b) din punctul de vedere al TVA, faptul generator al taxei intervine la data la care a fost livrat bunul/prestat serviciul, conform art. 134^1 din Codul fiscal, iar daca bunurile sunt insotite de o factura, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii. Practic, cursul de schimb la care se va inregistra TVA este cel valabil la data emiterii facturii si acesta se va utiliza pentru calculul, declararea si plata TVA, respectiv pentru depunerea decontului de TVA si a declaratiei informative 394.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In concluzie, chiar daca sunt proceduri diferite, acestea trebuie sa fie aplicarea lor, pentru receptie se utilizeaza cursul valabil la data receptiei, iar pentru TVA cursul valabil la data emiterii facturii.
