Se va efectua mai jos un calcul de impozit pe profit la trim. II 2015, cu respectarea prevederilor privind scutirea de impozit pe profit pentru profitul reinvestit, valabile cu iulie 2014, cf. cod fiscal, astfel:
TRIM I 2015: Profit brut contabil 5000 unitati
Profit impozabil 5500 unitati
Valoare Investitii trim I 10000 unitati
TRIM II 2015: profit brut contabil cumulat de la inceput an 9000 unit
Profit brut contabil in trim II 4000 unit
Profit impozabil cumulat de la inceput an 9700 unit
Profit impozabil trim II 4200 unit
Valoare Investitii trim II 3000 unit
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Pentru trimestrul I veti aplica scutirea de impozit privind profitul reinvestit in limita profitului contabil inregistart, respectiv a 5000 unitati. Practic impozitul scutit va fi de 16% x5000 = 800 unitati, iar impozitul pe profit datorat – aplicat la profitul impozabil = 880 unitati. Asadar, veti plati impozit pe profit in trim. 1 de 80 unitati.
Pentru trimestrul II 2015, profitul contabil brut cumulat de la inceputulanului este de 9.000 unitati, din care profit contabil ramas dupa deducerea profitului investit in trim. I de 5000 lei = 4000 unitati.
Investitie in trim .2 = 3000 unitati impozit pe profit scutit = 3000*16% = 480 unitati
Impozit pe profit datorat la 30.06 = 9700 x16% = 1552, din care pentru care se acorda scutire = 800 +480 = 1280 unitati.
Diferenta de plata = 1552-1280= 272 lei (80 lei in trim I si 192 in trim.2)
Art.19^4 alin.4 prevede :
« (4) Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. »
Chiar daca la sfarsitul trimestrului II se inregistreaza profit contabil mai mare, nu se va mai recalcula impozitul pe profit scutit in trimestrul I, scutirea fiind acordata trimestrial in functie de profitul aferent trimestrului in care s-a pus in functiune investitia.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor
