email
Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Impozitarea veniturilor din silvicultura. Obligatii ale platitorului de venit si ale persoanei fizice

nimpozitare venituriobligatii platitorsilviculturaimpozit pe venitcontributii

In cele de mai jos, exemplul nostru e reprezentat de o societate care achizitioneaza masa lemnoasa (arbore din padure) de la o persoana fizica proprietar de padure. Avand in vedere modificarile legislative incepand cu data de 01.01.2017, aferent venitului brut stabilit in contract (10.000 lei exemplu), vom vedea ce retineri exista pentru societate, ce declaratii se depun si ce obligatii de plata apar catre stat (inclusiv CAS, CASS si impozit).

Veniturile realizate de catre o persoana fizica din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, cum ar fi produsele lemnoase si nelemnoase, fac parte din categoria veniturilor din silvicultura, dupa cum sunt definite la art. 103 alin. (2) din codul fiscal:

 "Art. 103: Definirea veniturilor(2)Veniturile din silvicultura si piscicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole."
 
Impozitarea acestor tipuri de venituri se realizeaza in functie de caracterul continuu sau necontinuu de obtinere a acestor venituri de catre persoana fizica.
 
Astfel, veniturile din silvicultura obtinute de catre persoana fizica cu caracter de continuitate sunt impozitate conform artz. 104 alin. (2) din codul fiscal.
La art. 104 alin. (2) din codul fiscal se prevede:

"Art. 104: Determinarea venitului net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(1)Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente -, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii avand obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Pentru veniturile din silvicultura calificate drept venituri din alte surse se aplica prevederile cap. X."
 
Rezulta ca art. 104 alin. (1) din codul fiscal stabileste regula generala de impozitare a veniturilor obtinute de catre persoana fizica din silvicultura ca pentru veniturile realizate din activitati independente, ca PFA, venitul net impozabil fiind stabilit in sistem real, persoana fizica avand obligatia de a tine si organiza contabilitatea in partida simpla.

Stabilirea venitului net impozabil se realizeaza, de catre persoana fizica autorizata, in conformitate cu art. 68 din codul fiscal.
 
Impozitarea veniturilor din silvicultura in sistem real, potrivit regulilor prevazute pentru activitati independete, se realizeaza, asadar, ca urmare a atributului de continuitate cu care se obtin aceste venituri de catre persoana fizica.

La art. 67 din codul fiscal, se prevede:
"67: Definirea veniturilor din activitati independente

(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, veniturile din profesii liberale si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente."
 
In normele de aplicare:
"6. _
(1) in aplicarea prevederilor art. 67 din Codul fiscal, se supun impozitului pe veniturile din activitati independente persoanele fizice care realizeaza aceste venituri in mod individual si/sau intr-o forma de asociere constituita potrivit dispozitiilor legale si care nu da nastere unei persoane juridice, in vederea desfasurarii de activitati in scopul obtinerii de venituri.
(2) Exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din Codul fiscal
, presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, in mod continuu, pe cont propriu si urmarind obtinerea de venituri."
 
Asadar, pentru veniturile din silvicultura obtinute in regim de continuitate, persoana fizica are obligatia de a se inregistra fiscal la organul fiscal, pentru a deveni persoana fizica independenta.
In aceasta situatie, persoana fizica are obligatia tinerii contabilitatii in partida simpla, are obligatii declarative (depunerea unor declaratii de inregistrare, pentru contributia de asigurari sociale, de venit estimat si venit realizat), de plata (impozit, contributia individuala de sanatate si contributia de asigurari sociale - CAS - in cota individuala sau - facultativ - in cota integrala).

In aceasta situatie, societatea cumparatoare nu are nici un fel de obligatii referitoare la retinerea vreunui impozit sau contributii.
 
In cazul in care veniturile din silvicultura obtinute de persoana fizica nu au caracter de continuitate, ci sunt obtinute ocazional - din pacate, legislatia nu defineste carecterul de continuitate sau ocazional al unei activitati -, atunci veniturile respective sunt calificate drept venituri din alte surse, prevazute la art. 114 alin. (2) lit. e):

"Art. 114: Definirea veniturilor din alte surse
(1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a)-h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu prezentul titlu.

(2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
e) venituri obtinute de persoana fizica in baza contractului de administrare incheiat potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata. Fac exceptie veniturile realizate din exploatarea si valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile;"
 
Rezulta ca veniturile din silvicultura calificate drept venituri din alte surse - fiind obtinute fara caracter de continuitate - sunt impozabile, dar doar pentru un volum ce depaseste 20 mc / an.
Daca volumul masei lemnoase valorificate se situeaza sub 20 mc / an, veniturile respective sunt neimpozabile.
 
Daca veniturile din silvicultura se incadreaza in categoria veniturilor din alte surse impozabile (nu au caracter de continuitate, dar volumul masei lemnoase valorificate de catre persoana fizica depaseste 20 mc / an), atunci societatea are obligatia retinerii la sursa si a platii impozitului pentru acest tip de venit, prin aplicarea procentului de 16% asupra venitului brut datorat persoanei fizice.
Venitul brut este venitul mentionat in contract.

Ca urmare a retinerii acestui impozit, persoanei fizice i se achita diferenta.
Impozitul retinut se achita si se declara prin declaratia 100 pana la data de 25 a lunii urmatoare celi in care s-a achitat venitul persoanei fizice. Impozitul astfel calculat si retinut este impozit final pentru persoana fizica.
 
"Art. 115: Calculul impozitului si termenul de plata

(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. a)-k), precum si in normele metodologice elaborate in aplicarea art. 114.
(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
(3) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut."
 
In exemplul dvs, asupra venitului brut stabilit in contract se aplica procentul de 16% la momentul platii venitului catre proprietar, rezultand impozitul ce trebuie retinut si achitat de catre societate in numele persoanei fizice:

10.000 lei * 16% = 1600 lei.
Persoanei fizice i se achita diferenta de 8400 lei (10.000 - 1600).
Impozitul se plateste la bugetul de stat in contul unic si se declara prin declaratia 100 la codul 690--Impozit pe veniturile din alte surse pana la data de 25 a lunii urmatoere celei in care s-a retinut impozitul.
 
Pana la data de 28 / 29 februarie a anului urmator, societatea trebuie sa depuna declaratia informativa 205, pe fiecare beneficiar de venit din alte surse, in care inscrie suma bruta datirata fiecarei persoane fizice si impozitul retinut pentru acest tip de venit din alte surse.
 
In cazul impozitarii veniturilor din silvicultura ca venituri din alte surse, persoana fizica datoreaza si contributia individuala de sanatate, conform art. 177 din codul fiscal, insa doar in situatia in care nu obtine venituri din salarii sau pensii.

Retinerea contributiei de sanatate nu intra in sarcina societatii, deoarece aceasta se stabileste de catre organul fiscal, prin decizie de impunere, in anul urmator celui de realizare a veniturilor, pe baza declaratiei informative 205 depuse de catre societate.

Decizia de impunere a contributiei de sanatate se transmite persoanei fizice, iar aceasta are obligatia platii contributiei in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei. Nu se datoreaza alte contributii.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

 

 

de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
nimpozitare venituriobligatii platitorsilviculturaimpozit pe venitcontributii

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 02 Februarie 2017


Votati articolul "Impozitarea veniturilor din silvicultura. Obligatii ale platitorului de venit si ale persoanei fizice":
Rating:

Nota: 4.5 din 5 din 5 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Salariul minim 1900 lei - cuprinde si majorarea de 25%, care se aplica de la 01.01.2018 ?

Intrebare: Buna ziua !

Va rof frumos sa ma ajutati sa inteleg:

- daca salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată de 1900 lei
care se va acorda incepand cu data de 01.01.2018
cuprinde /are si majorarea de 25%
care se aplica incepand cu data de 01.01.2018,
ca urmare a transferului CAS si CASS de la angajator la angajat ?

- cf. HG nr.846 /29.11.2017 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată
Art. 1
Începând cu data de 1 ianuarie 2018, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată,
sumă stabilită în bani care nu include sporuri şi alte adaosuri,
se stabileşte la 1.900 lei lunar,
pentru un program complet de lucru de 166,666 ore, în medie, pe lună, în anul 2018, reprezentând 11,40 lei/oră.

- cf. O.U.G. nr.90 /06.12.2017 privind unele măsuri fiscal-bugetare, modificarea şi completarea unor acte normative şi prorogarea unor termene:

ART. 7
(1) Pentru personalul plătit din fonduri publice,
cuantumul salariului de bază/soldei de funcţie/salariului de funcţie
se stabileşte în conformitate cu prevederile art. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 846/2017
pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată,
după aplicarea procentului de majorare de 25%
prevăzut la art. 38 alin. (3) lit. a) din Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice.
(2) Sumele aferente contribuţiilor de asigurări sociale sau, după caz, contribuţiilor individuale la bugetul de stat, datorate de personalul plătit din fonduri publice,
astfel cum sunt stabilite în aplicarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sunt avute în vedere la stabilirea majorărilor salariale ce se acordă
în anul 2018 personalului plătit din fonduri publice
potrivit art. 38 alin. (3) lit. a) din Legea-cadru nr. 153/2017.

- cf. Legii-cadru nr. 153/2017 - salarizarea personalului plătit din fonduri publice
Aplicarea legii
Art. 38.
(3) Începând cu data de 1 ianuarie 2018
se acordă următoarele creşteri salariale:
a) cuantumul brut al salariilor de bază, soldelor de funcţie/salariilor de funcţie,
indemnizaţiilor de încadrare, precum şi cuantumul brut al sporurilor,
indemnizaţiilor, compensaţiilor, primelor, premiilor şi al celorlalte elemente
ale sistemului de salarizare care fac parte, potrivit legii,
din salariul lunar brut, indemnizaţia brută de încadrare, solda lunară/salariul lunar
de care beneficiază personalul plătit din fonduri publice
se majorează cu 25% faţă de nivelul acordat pentru luna decembrie 2017,
fără a depăşi limita prevăzută la art. 25,
în măsura în care personalul respectiv îşi desfăşoară activitatea în aceleaşi condiţii;

Odata ce salariul minim va fi de 1900 lei de la 01.01.2018,
iar acest salariul de 1900 lei nu include si sporuri,
si odata ce tot de la 01.01.2018,
cuantumul brut al salariilor de bază + cuantumul brut al sporurilor
se majoreaza cu 25%,
- salariul de 1900 lei se mai majoreaza cu 25% sau nu ?
- sumele aferente contribuţiilor de asigurări sociale sau, după caz,
contribuţiilor individuale la bugetul de stat,
datorate de salariat,
sunt avute în vedere la stabilirea salariului minim de 1900 lei ?

Raspuns: Acest lucru inseamna ca la un salariu de 1900 lei nu semai aplica majorarea de 25% ?... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 02 Februarie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 10 + 3 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: user
LICHIDARE DE STOC OUTLET: 89,90 LEI PENTRU ORICE PARFUM! Cumpara parfumurile Brand de Top la pretul Promotional de 89,90 Lei, parfumuri cu livrare rapida. Oferta limitata! Telefon: 0763.433.003 https://parfumeriastar.net
Data adaugarii: 11-Dec-2019


Subiectele saptamanii

Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2021 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X