Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Provizioane pentru clienti incerti si ajustarea TVA. Ce conditii trebuie sa respectati!

clienti incertiprovizioaneajustare tvamasa credalacreante modificate

De cate ori nu v-ati confruntat cu o situatie dificila la constituirea de provizioane si de cate ori nu vi s-a intamplat sa nu fiti siguri daca nu cumva uitati vreo conditie strecurata prin legislatia complicata? Ne propunem sa facem lumina in aceasta privinta venind des cu studii de caz si exemple concrete din aceasta arie legislativa.

Astfel, in randurile urmatoare, stabilim daca pentru clienti cu scadente peste 270 de zile se pot constitui provizioane cu 30% deductibilitate, cu mentiunea ca acestia nu sunt in faliment sau insolventa.

Vom vedea daca firma e conditionata de inscrierea la masa credala in acest caz pentru a constitui provizioane cu 30% deductibilitate, stabilind si in ce fel pentru clientii in procedura de faliment/insolventa si cu scadenta mai mare de 270 zile se va proceda fara inscriere la masa credala. 

Stabilim daca se poate inregistra provizion cu 100% deductibilitate si daca inscrierea la masa credala este conditie de deductibilitate a provizioanelor.


Potrivit art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile in limita a 30% din valoarea lor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului

La pct. 19 alin. (3) din Normele metodologice, se prevede ca:
"(3) In aplicarea art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
a) creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016;

Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR
Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR


b) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata;
c) In cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora;
d) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt luate in considerare la determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori."

In cazul clientilor cu termenul scadent depasit pentru care exista intarzieri la plata (facturi care sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadente), veti transfera clientii respectivi din contul 4111 in contul 4118 "Clienti incerti", astfel:
4118    =    4111 cu toata valoarea
 
Totodata, veti consititui provizioane /ajustari a caror deductibilitate este stabilita conform art.26 alin (1) lit.c) pct. 1 – respectiv de 30% daca creantele nu au fost incasate mai mult de 270 zile de la data scadentei. In caz contrar, aceste provizioane sunt nedeductibile fiscal.
 
Inregistrarea provizionului:
6814    =    491 30% deductibil si 70% nedeductibil
 
Provizionul constituit se va anula pe masura incasarii creantei respective, si suma incasata se va relua la venituri astfel:
491    =    7814 30% impozabile si 70% neimpoabile
 
Venitul inregistrat astfel va fi neimpozabil la calculul impozitului pe profit daca cheltuiala cu provizionul a fost considerata nedeductibila.
 
Potrivit art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, sunt deductibile fiscal ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, altele decat cele prevazute la lit. d), e), f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului
Inscrierea la masa credala, nu este o conditie privind deductibilitatea provizioanelor.

Conform prevederilor de la art. 287 lit. d) din Codul fiscal:

Ajustarea bazei de impozitare , in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz. In cazul in care ulterior pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare sunt incasate sume aferente creantelor modificate sau eliminate prin planul de reorganizare, se anuleaza ajustarea efectuata, corespunzator sumelor respective prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate

La pct. 32 alin. (6) din Normele metodologice, se prevede ca:

"(6) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, este permisa pentru facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala. In cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o hotarare judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata, ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, daca aceasta a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2016. In cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate. "
 
Ajustarea TVA se va inregistra in contabilitate, prin articolul contabil:
4427 = 4118/4111 sau
4111/4118 = 4427 storno TVA (minus)
 
In Decontul de TVA (300), operatiunea  se va declara la rd. 16 "Regularizari Taxa colectata", cu semnul minus.
 
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

 

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
clienti incertiprovizioaneajustare tvamasa credalacreante modificate

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 13 Iunie 2017


Votati articolul "Provizioane pentru clienti incerti si ajustarea TVA. Ce conditii trebuie sa respectati!":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Constructie bloc -activitate de productie sau imobilizari in curs de executie

Intrebare: Activitate principala "Comert cu amanuntul al materialelor de constructii" dar am prevazut in Actul constitutiv si codurile care fac referire la constructia si vanzarea de imobile.
1.Va rog sa-mi spuneti cum este corect , in cazul meu, sa inregistrez constructia unui bloc destinat vanzarii , ca pe o imobilizare in curs - 231=722 cu val.cheltuielilor lunare iar la final 212=231? - sau ca pe o activitate de productie -331=711 si la inceput de luna 711=331 cu valoarea cheltuielilor lunare , iar la finalizarea constructiei se inregistreaza produsul finit - 345=711 - pentru fiecare apartament in parte?
2.Daca la cumpararea terenului { de la o persoana fizica} pe care se construieste blocul am facut inregistrarile 211=462 si 462=5121, cum il includ in valoarea constructiei? presupun ca nu mai fac 6583=211 ? Este corect sa fac acum sau la receptia finala 345=211 ?
Va multumesc!

Raspuns: puteti aborda problema in ambele moduri, dar eu va recomand sa o inregistrati ca pe o imobilizare in...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 13 Iunie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016