Ajustare TVA in cazul minusurilor de inventar: Cum se inregistreaza in contabilitate

O societate de productie specializata in procesarea semintelor oleaginoase efectueaza lunar inventarierea produselor finite la nivelul sectiilor de productie. In urma inventarierii, la una dintre sectiile de productie, au fost constatate atat lipsuri, cat si plusuri de inventar intre produse similare. In unele situatii, valoarea lipsurilor de inventar depaseste valoarea plusurilor constatate. Cauza acestor minusuri nu a putut fi stabilita cu exactitate, iar lipsurile nu sunt imputabile. 

In continuare, veti afla care sunt implicatiile fiscale (ajustarea TVA) si monografia contabila aplicabila, pentru a intelege cum pot fi gestionate corect aceste diferente de inventar din perspectiva contabila si fiscala.

Raspuns:

Lipsa produselor finite se contabilizeaza ca si scoaterea din gestiune a produselor finite:
711 variatia stocurilor = 345 produse finite

Din punct de vedere al TVA potrivit art. 304 si al normelor de aplicare a acestuia (6) In baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in situatii precum bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA, indiferent daca pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei;

Persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
a) calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;
b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
c) contractele de leasing financiar avand ca obiect bunuri mobile corporale, altele decat bunurile de capital, care se reziliaza, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator in termenul prevazut in contract, caz in care locatorul/finantatorul nu are obligatia sa efectueze ajustari ale taxei deduse daca face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent daca la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de catre societatea de leasing;
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii;

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Retineti! Sunteti obligat prin lege sa efectuati anual inventarierea patrimoniului, o operatie necesara de altfel si pentru inchiderea exercitiului financiar. In caz contrar – nu uitati! – riscati o amenda de pana la 5.000 de lei!

Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG va permite sa va indepliniti aceasta obligatie fara batai de cap – rapid, eficient, fara stres!

Prin urmare, TVA se ajusteaza daca lipsa in gestiune este neimputabila si nu cunoasteti cauza.

Ajustarea TVA aferenta minusurilor:
635 = 4426

Raspuns oferit in luna noiembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pexels.com