Vanzare stoc de haine sub pretul de achizitie: conditii legale si documente justificative necesare

Vanzarea unui stoc de haine sub pretul de achizitie necesita respectarea anumitor conditii fiscale.​ O SRL platitoare de TVA si impozit pe microintreprindere comercializeaza imbracaminte din lana si detine un stoc de haine din 2022 care nu s-a vandut. Specialistul nostru va raspunde la intrebarile de mai jos:

1. In ce conditii poate fi vandut sub pretul de achizitie?

2. Ce documente justificative trebuie intocmite in cazul in care se vinde sub pretul de achizitie?

3. Ce ajustari trebuie facute din punctul de vedere al TVA?

4. In stocul greu vandabil existent se regasesc si produse care au fost achizitionate in perioada in care societatea nu era platitoare de TVA. Ce ajustari trebuie facute in acest caz?

Raspuns: 

1. Conform OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, vanzarea produselor sub pretul de achizitie este in general interzisa, insa exista exceptii, care permit acest lucru in anumite conditii.

Aceste exceptii, includ, printre altele:

• Vanzari de lichidare - daca se doreste lichidarea stocurilor (de exemplu, din cauza inchiderii activitatii sau a incetarii comercializarii unui anumit tip de produs).
• Vanzari de soldare-acestea pot fi efectuate in doua perioade pe an (15 ianuarie - 15 aprilie si 1 august - 31 octombrie) si trebuie sa fie anuntate sub denumirea "soldare/soldari/solduri".
• Vanzari de produse neperformante/greu vandabile: se aplica in situatia produselor care nu au fost vandute in termen de 3 luni de la aprovizionare sau produsele care sunt greu vandabile din alte motive pot fi vandute sub pretul de achizitie.

In cazul dvs., daca hainele din stoc nu s-au vandut din 2022, se incadreaza la lit. f) art. 16 din OUG 16/2000: "vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute." Aceasta este o justificare legala pentru a vinde produsele sub pretul de achizitie.

2. Documente justificative necesare

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Pentru a vinde legal sub pretul de achizitie si a respecta legislatia, este necesar sa intocmiti urmatoarele documente:

Decizie interna privind vanzarea sub pretul de achizitie, aprobata de conducerea firmei, care sa justifice necesitatea acestei decizii (ex: stocuri nevandute, lichidare, soldare).

Lista produselor vizate adica sa alcatuiti un document detaliat care sa includa toate produsele care urmeaza sa fie vandute sub pretul de achizitie, cu mentionarea pretului initial de achizitie si a pretului redus.

Procesul-verbal de inventariere : este recomandat sa faceti un proces-verbal de inventariere pentru a evidentia faptul ca produsele sunt greu vandabile si justifica reducerea pretului.

Reducerea de pret trebuie sa fie vizibila si clara pentru consumatori in magazin, exprimata prin:
Afisarea noului pret langa cel anterior, care este barat.
Mentiunile pret nou si pret vechi cu sumele corespunzatoare.

3. Ajustari de TVA

Din punct de vedere fiscal, vanzarea sub costul de achizitie nu genereaza ajustari de TVA suplimentare daca respectati conditiile legale de mai sus. Conform legislatiei fiscale, trebuie colectat TVA la pretul de vanzare efectiv, indiferent de faptul ca acesta este sub pretul de achizitie.

Se va colecta TVA la pretul redus de vanzare, iar acesta va fi declarat in decontul de TVA (D300) si in declaratia informativa (D394), daca e cazul.

Nu sunt necesare ajustari de TVA daca produsele au fost vandute conform reglementarilor privind vanzarile cu pret redus (ex: soldare, lichidare).

4. Ajustari pentru stocul achizitionat inainte de inregistrarea TVA

Daca stocul a fost achizitionat intr-o perioada in care societatea nu era platitoare de TVA, nu aveti TVA deductibil de ajustat pentru aceste produse, deoarece nu ati dedus TVA-ul initial.

Prin urmare:

Pentru produsele achizitionate in perioada in care nu erati platitor de TVA nu exista ajustari de TVA de facut la vanzarea acestora sub pretul de achizitie.

Pentru produsele achizitionate ulterior inregistrarii in scopuri de TVA, TVA-ul se va calcula la pretul de vanzare, fara alte ajustari.

Concluzie:
Puteti vinde stocul greu vandabil de haine sub pretul de achizitie daca respectati conditiile impuse de OG 99/2000. Documentele justificative si raportarea fiscala trebuie sa fie in conformitate cu legislatia (liste de inventariere, liste cu bunuri cu pretul nou si cel redus), iar din punct de vedere al TVA-ului, nu sunt necesare ajustari speciale in afara celor obisnuite.

Conform art. 16 din OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata:

Prin vanzari cu pret redus, in sensul prezentei ordonante, se intelege:

a) vanzari de lichidare;

b) vanzari de soldare;

c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
d).-
e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;

f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;

g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;

h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;

Conform art. 17 din OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata:

Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 16 lit. a) - c), e) - i), precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. Prin vanzare in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare.

Daca singura modalitate de valorificare a acestor masini este vanzarea sub cost dar la pretul pietei, (pret inferior costului de achizitie), este o operatiune de valorificare a stocurilor in scopul desfasurarii activitatii economice si nu are implicatii fiscale.

Din punct de vedere fiscal nu exista implicatii pentru vanzarea sub costul de achizitie, operatiunea nefiind asimilata unei livrari de bunuri, motiv pentru care nu exista obligatia de a colecta TVA pentru diferenta dintre pretul de vanzare si costul de achizitie.

Art. 22. -OG 99/2000:

Vanzarea de soldare este orice vanzare insotita sau precedata de publicitate si anuntata sub denumirea "soldare/soldari/solduri" si care, printr-o reducere de preturi, are ca efect vanzarea accelerata a stocului de marfuri sezoniere dintr-o structura de vanzare cu amanuntul.

Art. 23. -
Vanzarile de soldare se pot efectua numai in cursul a doua perioade pe an, cu o durata maxima de cate 45 de zile fiecare, cu conditia ca produsele propuse pentru soldare sa fie oferite spre vanzare in mod obisnuit inaintea acestei date.

Art. 25. -
Vanzarea de soldare trebuie sa aiba loc in structurile de vanzare in care produsele respective erau vandute in mod obisnuit.

Art. 26. Abrogat(a) 08/12/2020 - Art. 26. a fost abrogat prin Ordonanta de urgenta 210/2020.
Art. 27. -
(1) Perioadele de soldari prevazute la art. 23 se stabilesc de comerciant intre urmatoarele limite:

a) perioada 15 ianuarie - 15 aprilie inclusiv, pentru produsele de toamna - iarna;

b) perioada 1 august - 31 octombrie inclusiv, pentru produsele de primavara - vara.

(2) Abrogat(a)

Art. 28. -
(1) Este interzis sa se anunte o vanzare de soldare in alte cazuri si conditii decat cele prevazute la art. 23.

(2) Orice anunt sau alta forma de publicitate privind soldarea trebuie sa specifice obligatoriu data de debut a vanzarii de soldare si durata acesteia, precum si sortimentul de marfuri supus soldarii in cazul in care operatiunea de soldare nu se refera la totalitatea produselor din structura de vanzare.

Raspuns oferit in luna august 2024 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pexels.com