Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Model de monografie contabila pentru operatiuni triunghiulare

Model de monografie contabila pentru operatiuni triunghiulare
operatiuni triunghiularetvaachizitii intracomunitare

Prezentam in continuare un model de monografie contabila pentru operatiuni triunghiulare. Luam drept exemplu o societate din Romania care cumpara marfa de la un furnizor din Bulgaria. Insa furnizorul nu are marfa in stoc si isi contacteaza furnizorul din Germania. Firma din Germania livreaza marfa direct in Romania si emite factura catre firma din Bulgaria care la randul ei factureaza marfa catre firma din Romania. Firma din Romania achita marfa firmei din Bulgaria.
 

Specialistul nostru in domeniu ne va lamuri care este monografia acestei operatii triunghiulare.


Monografie contabila pentru operatiuni triunghiulare: raspunsul specialistului

ART. 307 din Codul fiscal prevede ca taxa pe valoarea adaugata este datorata de persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, in urmatoarele conditii:

1. cumparatorul revanzator al bunurilor sa nu fie stabilit in Romania, sa fie inregistrat in scopuri de TVA in alt stat membru si sa fi efectuat o achizitie intracomunitara a acestor bunuri in Romania, care nu este impozabila conform art. 268 alin. (8) lit. b); si

2. bunurile aferente achizitiei intracomunitare sa fi fost transportate de furnizor sau de cumparatorul revanzator ori de alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului revanzator, dintr-un stat membru, altul decat statul in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, direct catre beneficiarul livrarii; si

3. cumparatorul revanzator sa il desemneze pe beneficiarul livrarii ulterioare ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea respectiva.

Pct. 3 alin (13) din Normele de aplicare a Codului fiscal date in aplicarea art. 268 din Codul fiscal precizeaza ca in scopul aplicarii prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale.

Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii ulterioare, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare.

Obligatiile ce revin beneficiarului livrarii ulterioare, daca Romania este al treilea stat membru:

a) sa plateasca taxa aferenta livrarii efectuate de cumparatorul revanzator care nu este stabilit in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrat in scopuri de TVA in Romania, in conformitate cu prevederile art. 307 alin. (4) si art. 326 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal, dupa caz;

b) sa inscrie achizitia efectuata in rubricile alocate achizitiilor intracomunitare de bunuri din decontul de taxa prevazut la art. 323 sau art. 324 din Codul fiscal, precum si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal.

Specificul operatiunilor triunghiulare este ca desi tranzactiile se desfasoara intre trei participanti, bunurile circula in mod fizic intre primul vanzator si ultimul beneficiar, fara a intra in gestiunea celui de al doilea participant.

Pentru aplicarea prevederilor aferente operatiunilor triunghiulare este necesar ca:

-    societatile sa fie inregistrate in scopuri de TVA in statele de resedinta
-    sa furnizeze codurile de TVA,
-    factura sa fie emisa catre beneficiarul final, care sa fie persoana obligate la plata TVA
-    sa se faca dovada transportului din Germania in Romania, cu documentele de transport corespunzatoare.

Avand in vedere ca in relatia celor 3 societatim societatea din Romania are calitatea de beneficiar final, aceasta va inregistra:

 Achizitia de bunuri de la societatea din Bulgaria pe baza facturii primite la cursul BNR
    371            =        401                      
        Marfuri              Furnizori/ analitic soc. Bulgaria
  
Beneficiarul din Romania va deveni astfel persoana obligata la plata taxei si va proceda la taxare inversa.

    2. Aplicarea taxarii inverse TVA
    4426            =        4427              
    TVA deductibila            TVA colectata

3.  Plata furnizorului (la un curs mai mic decat cel de la data inregistrarii facturii)
    401        =                  %          
Furnizori/ analitic Bulgaria                  5124          
      Conturi la banci in valuta             
                              765                    
Venituri din diferente de curs valutar

4.  Plata furnizorului (la un curs mai mare decat cel de la data inregistrarii facturii)
     %        =                  5124          
    401                               Conturi la banci in valuta      
Furnizori/ analitic B                                 
          665                    
 din diferente de curs valutar

Obligatii de declarare:

-    in declaratia 390 se declara o achizitie intracomunitara de bunuri la capitolul A achizitie intracomunitara de bunuri.
-    in decontul de TVA, decontul 300 se declara achizitia intracomunitara:  - la randurile 5 si 5.1,
- la randurile 18 si 18.1 Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul  este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea



 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar.

 

de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
operatiuni triunghiularetvaachizitii intracomunitare

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 22 Noiembrie 2019


Votati articolul "Model de monografie contabila pentru operatiuni triunghiulare":
Rating:

Nota: 4.45 din 5 din 10 voturi


Alte articole publicate in data de 22 Noiembrie 2019 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X