Plata impozitului pe venit. Tipuri de declaratii depuse de o microintreprindere

Calculul si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.

Afla mai jos ce declaratii trebuie sa depuna o microintreprindere si care sunt termenele acestora.

Tipuri de declaratii depuse de o microintreprindere 

Declaratia 100 - se completeaza de platitorii de impozite, taxe si contributii sociale carora le revin obligatii de plata la bugetul stat. Cateva dintre acestea sunt: impozitul pe veniturile microintreprinderilor, impozitul privind venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit din asociere, etc.

Declaratia 300 - Decont de taxa pe valoarea adaugata conform OPANAF nr. 1176/04.08.2023, utilizat începand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii august 2023 - publicat în data 28.08.2023

Declaratia 301 - versiunea 5 - Decont special de taxa pe valoarea adăugată, conform OPANAF 592/2016 - pentru perioada de raportare începând cu ianuarie 2013 - publicat în data de 15.02.2016

112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate conform Ordinului comun nr. 1994/880/1181/4594 al ANAF/CNPP/CNASS/ANOFM din 11.12.2023, valabil incepand cu luna de raportare 11/2023 - publicat in data de 13.12.2023

Termen: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.
Potrivit art. 147 alin. (4) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor, prevazuti la art. 80 alin. (2) in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului.

Termen: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Potrivit art. 80 alin. (2) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, (...) impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se plateste, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul interior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

* Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile 112 depuse pentru fiecare luna din anul anterior (art. 147 alin. (6) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal)

Venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior (art 147  (7) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal)

Declaratia 094 (inglobata in D700) - termen 25.01.2024 

Din 2023, contribuabilii care aveau obligatia depunerii declaratiei 094 vor depune formularul 700.
Este vorba de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea 227/2015, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si care nu au depasit plafonul de 100.000 euro.

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, aflate in situatia prevazuta la art. 322 alin. (8) teza a II-a din Codul fiscal, respectiv persoanele impozabile care revin la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala, intrucat in anul precedent/anii precedenti au utilizat luna ca perioada fiscala, dar nu au mai efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si nu au depasit plafonul de 100.000 euro.

Formularele 392A  / 392B

Formularele 392A si 392B  respectiv "Declaratia informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul anterior".
Termenul de depunere: depunerea este suspendata pe perioada 2020-2022.
Prin OUG 168/2022 (articolul XXXV), suspendarea a fost extinsa si pentru anul 2023.
Suspendarea initiala a depunerii declaratiilor 392A, 392B si 393 s-a aplicat in perioada 2017-2019 (OUG 84/2016). Ulterior, aceasta a fost prelungita pentru perioada 2020-2022 (OG 6/2020) si apoi pentru anul 2023 (OUG 168/2022). Acum, Executivul vine cu o noua suspendare de trei ani, pentru perioada 2024-2026, prin OUG 115/2023 (art. LXII).

Obligatia de furnizare a fisierului SAF-T

Declaratia D406 se depune lunar sau trimestrial, in functie de perioada fiscala aplicabila pentru TVA. Elementele care vor trebui raportate se refera, printre altele, la date privind furnizori, clienti, facturi de achizitie / de vanzare, plati, miscari de bunuri, active, produse, solduri conturi contabile etc.
Din perspectiva termenelor:
- Marii contribuabili au obligatia de raportare SAF-T inca din 1 ianuarie 2022.
- Contribuabilii mijlocii raporteaza incepand cu 1 ianuarie 2023.
- Contribuabilii mici incepand cu 1 ianuarie 2025.

Contribuabilii trebuie sa depuna Declaratia Informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru Taxa pe Valoarea Adaugata (TVA). Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA vor depune fisierul SAF-T trimestrial.

Nedepunerea la termenele prevazute de lege a Declaratiei informative D406 sau depunerea incorecta ori incompleta a acesteia, constatata de ANAF, va atrage contraventii, in conformitate cu prevederile art. 337 - Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative (care va fi aplicat si Fisierului SAF-T) din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Mai precis:
-amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei in cazul nedepunerii acestei declaratii in termenele legale, respectiv
-amenda de la 500 lei la 1.500 lei in cazul depunerii de declaratii incorecte or incomplete.

Pentru obligatia trimestriala termenele de depunere SAF T sunt :
-30 aprilie (pentru situatia pe ianuarie - martie);
-31 iulie (pentru situatia pe aprilie - iunie);
-31 octombrie (pentru situatia pe iulie - septembrie).

Pentru raportarile lunare, termenul este ultima zi din luna a lunii urmatoare celei de raportare.

Acestea nu sunt singurele declaratii pe care o microintreprindere are obligatia sa le depuna. Citeste aici continuarea... >>>