Monografie contabila utila la compensatia pentru consumul de energie electrica

Multe firme au beneficiat in aceasta perioada de compensatia pentru consumul de energie electrica, potrivit legislatiei in vigoare. In acest context, apare o necunoscuta cu care nu s-au mai confruntat contribuabilii pana acum: care este monografia contabila? 

Specialistul nostru prezinta in continuare tratamentul fiscal al compensatiei respective, dar si nota contabila aferenta facturi. 

Valoare energie consumata = 38.055,73
TVA aferenta = 7.230,58
Compensatie = -6.040,10
Total factura de plata = 39.246,22

Compensatia pentru consumul de energie electrica: raspunsul specialistului

Pentru situatia descrisa de dumneavoastra, sunt incidente urmatoarele prevederi legale:

Art.6 1 si art.7 din OUG nr.118/2021 privind stabilirea unei scheme de compensare pentru consumul de energie electrica si gaze naturale pentru sezonul rece 2021-2022, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilitati persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei "Delta Dunarii"

Art. 6 1. - (1) Pentru consumul realizat in perioada 1 februarie-31 martie 2022, preturile pentru energie electrica si gaze naturale se plafoneaza pentru clientii noncasnici, ( )

- pretul final facturat al energiei electrice se plafoneaza la cel mult 1 leu/kWh, TVA inclus, din care componenta de pret al energiei electrice va fi in valoare de maximum 0,525 lei/kWh;
( )
(2) Plafoanele prevazute la alin. (1) reprezinta pretul final facturat pentru clientul final, avand incluse:

a) pentru energie electrica - componenta de pret al energiei electrice, acciza, tarifele reglementate de transport si distributie, serviciile de sistem, certificatele verzi, contributia de cogenerare de inalta eficienta energetica, costurile de furnizare si TVA;
( )
(3) Componenta de pret al energiei electrice prevazuta la alin. (1) lit. a) si componenta de pret al gazelor naturale prevazuta la alin. (1) lit. b) nu includ TVA.

Art. 7. - (12) Diferentele de pret prevazute la alin. (1) - (7) nu sunt subventii legate direct de pret in sensul art. 286 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si nu se includ in baza de impozitare a TVA.
(13) Sumele aferente compensatiilor acordate potrivit alin. (1) - (7) se asigura de la o pozitie distincta de la cheltuieli bugetare prin bugetul Ministerului Energiei.

Punctul 395 si 402 alin.3 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr.1802/2014
395. - Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.

402. - (3) Veniturile din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete se prezinta in contul de profit si pierdere ca parte a cifrei de afaceri nete, iar celelalte venituri din subventii se prezinta in contul de profit si pierdere ca o corectie a cheltuielilor pentru care au fost acordate sau ca elemente de venituri, potrivit structurii prevazute in acest sens.

Avand in vedere informatiile furnizate de dumneavoastra si tinand seama de prevederile legale prezentate, propunem urmatoarea monografie contabila:

Contravaloarea energiei, conform factura:

% = 401 45.286,31 lei
6051 38.055,73 lei
4426 7.230,58 lei
Compensatia cuvenita:
4451 = 7416 6.040,10 lei
Incasarea compensatiei:
5125 = 4451 6.040,10 lei
Diminuare suma de plata catre furnizor, cu compensatia cuvenita:
401 = 5125 6.040,10 lei
Plata diferenta factura catre furnizor:
401 = 5121 39.246,22 lei

Veniturile din subventii nu se regasesc in lista veniturilor neimpozabile la calculul impozitului pe profit, conform art. 23 din Codul fiscal.
 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Anca Ardelean - consultant fiscal judiciar, membru CCF.