Update 12 iulie 2023: Legea nr. 216/2023 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 633 din 11 iulie 2023. Aceasta intra in vigoare din 14 iulie 2023.
Astfel, iata care sunt clarificarile aduse de noua lege:
- se aplica TVA de 5% pentru livrarea de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare.
- de asemenea, livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta sunt operatiuni carora li se aplica TVA de 5%
- se explica ce inseamna sintagmele „inalta eficienta”, „kituri de instalare”, „componente necesare achizitionate separat” si „locuinte” (se detaliaza faptul ca sunt vizate locuintele si condominiile, fie ca sunt detinute de persoane fizice sau juridice).
- pe lista cu TVA de 5% se mai afla si livrarea si/sau instalarea de componente pentru repararea si/sau extinderea sistemelor respective.
- de asemenea, daca rumegusul, deseurile si resturile de lemn sunt livrate ca atare, cumparatorii persoane juridice au obligatia de a semna la dispozitia furnizorului o declaratie pe propria raspundere.
Legea nr. 216/2023
1. La articolul 291 alineatul (3), literele m), n), p) si q) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
m) livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere puse la dispozitia furnizorului;
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
n) livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere puse la dispozitia furnizorului;
. . . . . . . . . .
p) livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule stabilite in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189 al Comisiei din 28 aprilie 2015 de punere in aplicare a Directivei 2009/125/CE a Parlamentului European si a Consiliului in ceea ce priveste cerintele de proiectare ecologica aplicabile cazanelor cu combustibil solid si in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.185 al Comisiei din 24 aprilie 2015 de punere in aplicare a Directivei 2009/125/CE a Parlamentului European si a Consiliului in ceea ce priveste cerintele in materie de proiectare ecologica aplicabile aparatelor pentru incalzire locala cu combustibil solid si carora li s-a atribuit o eticheta energetica a Uniunii Europene pentru a demonstra intrunirea criteriului mentionat la art. 7 alin. (2) din Regulamentul (UE) 2017/1.369 al Parlamentului European si al Consiliului din 4 iulie 2017 de stabilire a unui cadru pentru etichetarea energetica si de abrogare a Directivei 2010/30/UE, destinate locuintelor, inclusiv a kiturilor de instalare, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separat;
q) livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule stabilite in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189 al Comisiei si in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.185 al Comisiei si carora li s-a atribuit o eticheta energetica a Uniunii Europene pentru a demonstra intrunirea criteriului mentionat la art. 7 alin. (2) din Regulamentul (UE) 2017/1.369 al Parlamentului European si al Consiliului, inclusiv a kiturilor de instalare, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separat, destinate cladirilor administratiei publice centrale sau locale, cladirilor entitatilor aflate in coordonarea/subordonarea acestora, cu exceptia societatilor comerciale;".
2. La articolul 291 alineatul (3), dupa litera q) se introduc doua noi litere, lit. r) si s), cu urmatorul cuprins:
"
r) livrarea si/sau instalarea de componente pentru repararea si/sau extinderea sistemelor prevazute la lit. p) si q);
s) livrarea sistemelor prevazute la lit. p) si q) ca parte componenta a livrarilor de constructii, precum si livrarea si instalarea sistemelor prevazute la lit. p) si q) ca extraoptiuni la livrarea unei constructii, pentru destinatarii prevazuti la lit. p) si q)."
3. La articolul 291, dupa alineatul (35) se introduc doua noi alineate, alin. (36) si (37), cu urmatorul cuprins:
"
(36) Sintagmele utilizate la alin. (3) lit. p) si q) au urmatorul inteles:
1. inalta eficienta - clasa de randament energetic sezonier aferent incalzirii incintelor minim B, conform anexei II la Regulamentul delegat (UE) nr. 811/2013 al Comisiei din 18 februarie 2013 de completare a Directivei 2010/30/UE a Parlamentului European si a Consiliului in ceea ce priveste etichetarea energetica a instalatiilor pentru incalzirea incintelor, a instalatiilor de incalzire cu functie dubla, a pachetelor de instalatie pentru incalzirea incintelor, regulator de temperatura si dispozitiv solar si a pachetelor de instalatie de incalzire cu functie dubla, regulator de temperatura si dispozitiv solar;
2. kituri de instalare - ansamblul pieselor comercializate impreuna in scopul furnizarii unui sistem functional si care poate contine:
a) kit panouri fotovoltaice - panou fotovoltaic, invertor, modul comanda, optimizatoare, sisteme de fixare, cablaj si conectica, tablou electric, disjunctoare, cutie contor, contor electric, iar, in cazul sistemelor off-grid, bateriile;
b) kit panouri solare termice - panou solar termic, sisteme de fixare, sisteme de control si automatizare, boiler, pompe, vas de expansiune, aerisitor automat, antigel solar. Nu include tubulatura de conectare la radiatoare sau incalzire in pardoseala si nu include radiatoare;
c) kit pompa de caldura - pompa de caldura aer-aer, aerapa sau sol-apa, sisteme de fixare, sistem de control si automatizare, boiler, pompe, vas de expansiune, aerisitor automat, tubulatura si conectica pentru conectarea componentelor sistemului. Nu include tubulatura de conectare la radiatoare sau incalzire in pardoseala si nu include radiatoare;
d) kit pentru sistemele de incalzire pe combustibil solid - aparat pentru incalzire locala cu focar inchis, sisteme de fixare, puffer, boiler, vas de expansiune, pompe, sisteme de control si automatizare, tubulatura si conectica pentru conectarea componentelor sistemului. Nu include tubulatura de conectare la radiatoare sau incalzire in pardoseala si nu include radiatoare;
3. componente necesare achizitionate separat - componentele prevazute la pct. 2 lit. a)-d) achizitionate in conditiile prezentei legi;
4. locuinte - locuinte sau condominii, astfel cum sunt definite la art. 2 lit. a) si i) din Legea locuintei nr. 114/1996, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 393 din 31 decembrie 1997, cu modificarile si completarile ulterioare, fie ca se afla in proprietatea unei persoane fizice, fie a unei persoane juridice.
(37) Pentru a beneficia de prevederile alin. (3) lit. q), r) si s), cumparatorii persoane juridice au obligatia de a semna la dispozitia furnizorului o declaratie pe propria raspundere conform modelului prevazut in anexa nr. 1 la prezenta lege. In cazul cumparatorilor persoane fizice, furnizorii pot aplica cota redusa conform prevederilor alin. (3) lit. p), r) si s) pe baza semnaturii cumparatorului de primire a produselor, aplicata pe factura in care se mentioneaza expres adresa locuintei de instalare a produselor, iar in caz contrar fiind obligate la depunerea unei declaratii pe propria raspundere conform modelului prevazut in anexa nr. 2 la prezenta lege."
***
Camera Deputatilor a adoptat un proiect care vizeaza modificarea unor prevederi legislative din Codul fiscal cu privire la aplicarea unei cote reduse de TVA de 5% pentru livrarile de masa lemnoasa sub diverse forme, cum ar fi rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn, catre persoane fizice/persoane juridice sau alte entitati, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala.
De asemenea, potrivit proiectului de lege adoptat marti de catre deputati, aceeasi cota de TVA se va aplica si pentru livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta europene.
Proiectul de modificare a Codului Fiscal completeaza Legea nr. 227/2015.
Asadar, cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii:
- catre persoanele fizice – lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00 si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere puse la dispozitia furnizorului;
- catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala – lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00 si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere puse la dispozitia furnizorului.
Foto: pixabay.com
