In urma inspectiilor fiscale desfasurate la contribuabili (persoane juridice si fizice) si incheiate in luna ianuarie 2024, ANAF a prezentat cateva cazuri in care inspectorii au descoperit nereguli privind impozitul pe profit si TVA. Numele, denumirile si sumele sunt anonimizate de ANAF. Mai jos veti vedea ce au constatat organele de inspectie fiscala.
De asemenea, va reamintim ca recent, la Senat, a fost inregistrata o propunere legislativa privind obligativitatea folosirii camerelor de corp in timpul controalelor si/sau inspectiilor realizate de catre institutiile publice de control din Romania.
Inspectii fiscale 2024: ce nereguli au descoperit inspectorii?
1. S.C. X S.R.L. are ca obiect de activitate "Fabricarea altor piese si accesorii pentru autovehicule si pentru motoare de autovehicule", cod CAEN 2932.
Perioada verificata: 01.10.2019-31.12.2021.
Principalele constatari ale organelor de inspectie fiscala au fost:
In ceea ce priveste impozitul pe profit, organele de inspectie fiscala au constatat urmatoarele deficiente la S.C. X S.R.L:
- Recalcularea cheltuielilor de exploatare pe baza datelor furnizate de documentatia privind preturile de transfer, in dosarele preturilor de transfer prezentate organelor de inspectie fiscala aferente anilor 2019, 2020 si 2021, nefiind prezentate functiile si riscurile asumate de societatea X S.R.L., respectiv societatile afiliate;
- In dosarul preturilor de transfer, societatea nu a descris principalele functii indeplinite, riscurile asumate si
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- Societatea nu a prezentat modalitatea de formare a pretului de achizitie pentru tranzactiile constand in: achizitii de materiale, materii prime si servicii desfasurate cu persoanele afiliate, desi in dosarul preturilor de transfer a ales ca metoda de analiza a preturilor de transfer metoda cost plus;
- Pierderile societatii si necesarul de numerar pentru desfasurarea activitatii curente au fost acoperite din credite acordate de persoane afiliate, o parte din acestea fiind rambursate prin acumularea de credite succesive;
- S.C. X S.R.L. nefiind o societate cu functii si riscuri depline in cadrul grupului, fiind doar un producator la comanda grupului X, organele de control au constatat faptul ca metoda cost plus prezentata in dosarul preturilor de transfer nu este aplicabila societatii verificate, motiv pentru care a recurs la recalcularea pretului de transfer pe baza marjei de profit;
- Declararea eronata de catre contribuabil a pierderii fiscale de recuperat din anii precedenti;
- Acordarea de credite de catre persoane afiliate fara redactarea unui contract de imprumut care sa reflecte substanta economica a tranzactiilor si care sa permita urmarirea derularii acestuia in conformitate cu prevederile mentionate in acesta;
- Societatea nu a prezentat documente justificative prin care sa probeze ca sumele primite au fost utilizate in interesul desfasurarii activitatii beneficiarului;
- Sumele reprezentand dobanzi achitate de catre societatea X S.R.L. catre persoanele juridice afiliate, neavand la baza contracte de creditare, au fost stabilite de catre echipa de inspectie fiscala ca fiind cheltuieli nedeductibile fiscal la calculul profitului impozabil, in suma totala de x lei.
Astfel, organele de inspectie fiscala au recalculat situatia fiscala a societatii anuland pierderea fiscala (cumulata) de reportat inscrisa in Declaratia 101 privind impozitul pe profit la data de 31.12.2021 si stabilind impozit pe profit suplimentar in suma totala de x lei.
2. S.C. X S.R.L. are ca obiect de activitate “Fabricarea autovehiculelor de transport rutter”, cod CAEN 2910.
Perioada verificata:
- 01.01.2016 - 31.12.2021 Impozit pe profit;
- 01.01.2016 - 30.06.2022 TVA.
Principalele constatari ale organelor de inspectie fiscala au fost:
Impozit pe profit:
- S.C. X S.R.L. a inregistrat facturi reprezentand contravaloarea achizitiilor de servicii intretinere si reparatii auto aferente unor vehicule achizitionate in principal de la societatea afiliata X din statul membru X, dar si de la alte entitati din cadrul Grupului, angajarea respectivelor costuri fiind realizata cu scopul prestarii cu titlu gratuit pentru uzul propriu al acestora, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii economice a societatii;
- S.C. X S.R.L. a inregistrat o serie de operatiuni constand in efectuarea unor plati cu titlu de compensatii financiare, catre diversi furnizori in baza unor acorduri de conciliere incheiate intre societatea verificata si respectivii furnizori, pe motivul nerealizarii volumelor prognozate urmare a scaderii bruste a comenzilor de aprovizionare. Avand in vedere faptul ca societatea verificata, datorita raporturilor juridice existente cu antreprenorii sai afiliati, produce volume pe baza programului de productie furnizat de acestia, asumandu-si un risc limitat in ceea ce priveste riscul de stabilire a preturilor, s-a stabilit ca suma totala de x lei dedusa integral la calculul rezultatului fiscal al exercitiilor financiare sub forma de cheltuieli cu compensatiile financiare, a fost dedusa fara respectarea prevederilor legale;
- S.C. X S.R.L. a inregistrat cheltuieli de reclama si publicitate (reclame si spoturi TV, diverse materiale publicitare, etc), cu scopul promovarii produselor Grupului X pe piata din Romania, cheltuieli care nu au fost realizate pentru propriile interese ale societatii, tocmai pentru motivul ca societatea verificata a avut functii extrem de limitate si riscuri inexistente, in cadrul organigramei juridice a Grupului X;
- S.C. X S.R.L. a inregistrat cheltuieli cu personal "ISE", reprezentand costuri cu forta de munca, precum si diverse alte costuri asimilate veniturilor de natura salariala, constand in servicii de natura costurilor de transport pentru bunurile personale si de uz casnic, toate aceste costuri dovedindu-se a fi in directa legatura cu personalul relocat din alte entitati ale Grupului X la Uzina X si aflat sub controlul direct al societatii X S.R.L.;
- S.C. X S.R.L. a inregistrat un numar semnificativ de facturi prestari servicii intra-grup, facturate cu regularitate de catre entitati afiliate din Grupul X, reprezentand contravaloarea unor diverse servicii intra-grup, de natura unor cheltuieli de marketing, refacturari "diverse premii, bonusuri si contributii, litigii, materiale protectie anti-Covid, etc".
Taxa pe valoarea adaugata:
- Societatea X S.R.L. a inregistrat facturi reprezentand contravaloarea achizitiilor de vehicule marca X si a serviciilor de intretinere si reparatii auto aferente, pentru care a dedus TVA in suma totala de x lei, achizitii efectuate cu scopul punerii la dispozitia unor terti, persoane fizice si angajati din cadrul departamentului de vanzari, cu titlu gratuit.
- S.C. X S.R.L. a inregistrat un numar semnificativ de facturi prestari servicii intra-grup, facturate in regim de taxa cu aplicarea mecanismului taxarii inverse, serviciile fiind facturate cu regularitate de catre entitati afiliate reprezentand contravaloarea unor diverse servicii intra-grup de natura unor cheltuieli de marketing, refacturari "diverse premii, bonusuri si contributii, litigii, materiale protectie anti-Covid, etc".
- S.C. X S.R.L. a inregistrat in evidenta contabila si fiscala cheltuieli cu materiile prime lipsa in gestiune;
- Societatea verificata a realizat o serie de operatiuni de export, inregistrand in evidenta contabila un numar de 31 facturi reprezentand contravaloarea unor livrari de autoturisme noi, fiind asimilate unor livrari la intern si, in consecinta, taxabile.
Raportul privind inspectiile fiscale incheiate de ANAF in ianuarie 2024 poate fi consultat aici >>
Citeste si: Achizitii pe firma in scop personal: care sunt consecintele fiscale?
Foto: pixabay.com
