Cursuri online achizitionate de la furnizori internationali: Care este tratamentul fiscal?

Cadrul legal aplicabil

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cadrul legal aplicabil

Potrivit art. 223 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), sunt considerate venituri impozabile obtinute din Romania, printre altele:

• lit. d): redeventele de la un rezident;
• lit. i): veniturile din servicii de management sau consultanta din orice domeniu;
• lit. k): veniturile din servicii prestate in Romania.

Conform art. 224, aceste venituri sunt supuse impozitarii in Romania, prin retinere la sursa de catre platitorul de venit (firma romaneasca), daca sunt obtinute de nerezidenti.

Totusi, art. 230 permite aplicarea unei conventii de evitare a dublei impuneri in conditiile prezentarii unui certificat de rezidenta fiscala valabil de catre furnizorul strain.

Prestare de servicii sau redeventa?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Prestare de servicii sau redeventa?

Diferenta este importanta din punct de vedere fiscal:

a) Curs online = prestare de servicii
Atunci cand societatea din Romania plateste pentru acces temporar la un curs online, printr-o platforma digitala (fara a primi drept de utilizare exclusiva, de distributie sau sublicentiere):

• Nu se transfera un drept de proprietate intelectuala;
• Nu se obtine un drept de utilizare asupra unei opere, ci doar acces la continut;
• Prin urmare, nu este redeventa conform art. 7 pct. 36 din Codul fiscal;
• Se considera prestare de servicii electronice si nu este impozabila in Romania, daca serverul/furnizorul nu este localizat aici (in Romania).

b) Curs online + transfer de drept = redeventa

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

• un drept de utilizare/comercializare asupra materialelor (licenta, drept de reproducere, distributie, sublicentiere);
• sau se transfera un drept de autor asupra unei lucrari;

atunci suma platita este o redeventa impozabila in Romania, potrivit art. 223 alin. (1) lit. d), iar societatea romaneasca trebuie:

• sa retina si sa declare impozitul la sursa (formularul D100);
• sa aplice cota de 16%, daca nu exista certificat de rezidenta fiscala de la furnizor;
• sau cota redusa din conventia de evitare a dublei impuneri, daca se prezinta certificatul de rezidenta fiscala si traducerea acestuia in limba romana.

Lipsa contractului: cum se stabileste natura operatiunii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Lipsa contractului: cum se stabileste natura operatiunii?

Atentie! In lipsa unui contract clar incheiat intre parti, natura economica a platii trebuie determinata pe baza "Termenilor si Conditiilor" platformei sau a altor documente puse la dispozitie (ex: factura, email, certificat de participare).

Aceasta analiza trebuie sa stabileasca daca este vorba despre:

• acces simplu (streaming) - nu se retine impozit;
• sau transfer de drepturi - se retine impozit.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Daca societatea romaneasca plateste doar pentru acces temporar la un curs online (streaming sau e-learning), nu exista obligatia retinerii impozitului pe veniturile nerezidentilor, deoarece:

• nu este vorba de o redeventa;
• nu este consultanta sau un serviciu prestat in Romania;
• nu se incadreaza la art. 223 Cod fiscal.

In schimb, daca se transfera un drept de utilizare/comercializare a continutului, operatiunea este tratata drept redeventa, iar societatea are obligatia de a retine impozit la sursa, cu exceptia cazului in care este prezentat un certificat de rezidenta fiscala valabil.

Sfat: Analizati intotdeauna continutul Termenilor si Conditiilor de pe platforma furnizorului impreuna cu documentele primite (factura, emailul de confirmare, eventualele licente) pentru a evita o incadrare eronata si pentru a stabili corect daca este o redeventa sau o simpla prestare de servicii electronice.

Sursa: PortalCodulFiscal.ro