Suspendarea temporara a activitatii: Consideratii fiscale privind dividendele

Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Studiu de caz

Intrebare:
"O societate, platitoare de TVA la incasare, cu regim de impozitare aplicat pentru microintreprinderi si cu asociat unic care este si administrator, doreste suspendarea activitatii incepand cu data de 15.12.2025 pe o perioada de cel putin 1 an, deoarece asociatul urmeaza sa plece din tara.
Societatea a ridicat dividende interimare in anul 2025 pe baza situatiilor financiare interimare intocmite la data de 30.09.2025, iar pentru perioada 01.10.2025–15.12.2025, societatea va desfasura activitate si va avea incasari. Prin urmare, la data de 15.12.2025, cand se va suspenda activitatea, societatea va avea disponibil in conturile bancare.

Societatea, in anul 2026, poate sa repartizeze la dividende profitul anului 2025 si sa plateasca dividende asociatului, chiar daca are suspendata activitatea?

La reluarea activitatii, cel mai probabil in anul 2027, va putea pastra regimul de impozitare pe venitul microintreprinderilor?"

Raspuns:
Intrucat distribuirea de dividende nu reprezinta o activitate economica (livrare de bunuri sau prestare de servicii), societatea poate distribui dividende catre asociati chiar daca are activitatea suspendata la ONRC. De asemenea, poate efectua plati pentru contabil sau alti colaboratori si poate depune declaratiile cerute de legea fiscala sau alte legi speciale.

Potrivit art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, in sensul impozitului pe veniturile microintreprinderilor, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) ABROGAT
b) ABROGAT
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii;
f) ABROGAT
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.

Potrivit art. 48 alin. (2)–(3) din Codul fiscal:
Prin exceptie de la prevederile art. 52, respectiv de la art. 47 alin. (1) si alin. (4), microintreprinderea care se afla in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului, potrivit prevederilor legale, continua sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru intreaga perioada in care inregistreaza aceasta situatie de inactivitate.

Procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale! Parcurgeti aceasta lucrare de top, care contine numeroase studii de caz! Evitati pasii gresiti, economisiti timp si bani! Click aici >>

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Astfel, pe toata perioada de suspendare a activitatii, societatea isi pastreaza regimul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

La reluarea activitatii se va aplica legislatia fiscala valabila la acea data (anul 2027). Daca legislatia ramane neschimbata, incepand cu 01.01.2027, societatea va continua sa aplice acelasi regim de impozitare daca la 31.12.2026 indeplineste cumulativ conditiile mentionate la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal (precizate mai sus).