Cum se declara in D205 castigurile din cesiunea de parti sociale

Castigurile din cesiunea de parti sociale - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Castigurile din cesiunea de parti sociale - Studiu de caz

Pentru a intelege mai bine mecanismul cesiunii de parti sociale, este util să facem referire la un studiu de caz concret.

"SC ALFA SRL a platit in anul 2025 catre asociati retrasi din societate contravaloarea partilor sociale cesionate, in valoare bruta de 75.000 lei/asociat. Plata s-a efectuat prin transfer bancar in luna septembrie 2025, in valoare bruta de cate 75.000 lei/asociat, fara retinerea impozitului conform prevederilor legale existente.

In luna februarie 2026, SC ALFA SRL va depune D205 pentru 2025? Daca da, la ce cod de venit se incadreaza in Cap. III? Call center ANAF a mentionat ca nu se declara acest tip de venit, intrucat nu exista rubrica de „castig din investitii”. Este corect?

Va rugam sa ne spuneti:

* Daca trebuie sa declar sumele platite de societate pentru partile sociale cuvenite si platite asociatilor persoane fizice in anul 2025, pe fiecare beneficiar de venituri;

* La ce cod din Cap. III se incadreaza;

* In ce coloana se completeaza suma de 75.000 lei, avand in vedere ca impozit nu s-a retinut, deci suma 0;

* Daca nu se declara, de unde va avea ANAF in evidenta obligatia beneficiarilor persoane fizice de a depune Declaratia Unica pe anul 2025 si de a-si declara impozitul datorat statului si CASS?"

Opinia specialistului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Opinia specialistului

Raspuns: Inteleg ca partile sociale s-au cesionat altor asociati si nu societatii.

Deci, contractul de cesiune este intre asociatii persoane fizice ale societatii care vand si persoanele fizice care achizitioneaza partile sociale. Deci, societatea nu achita nimic asociatilor vechi, aceaste plati se efectueaza de persoanele fizice care cumpara partile sociale, din cate inteleg, alti asociati ai societatii.

Contractul de cesiune, in momentul semnarii lui, produce efecte doar intre partile semnatare.
Transmiterea partilor de interes este reglementata la art. 1901 din Codul Civil.

Pentru castigul realizat din transferul partilor sociale, persoanele fizice au obligatii fiscale si declarative
Conform pct. 412 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 capitalul social subscris si varsat se inregistreaza distinct in contabilitate, pe baza actelor de constituire a persoanei juridice si a documentelor justificative privind varsamintele de capital.

Contabilitatea analitica a capitalului social se tine pe actionari sau asociati, cuprinzand numarul si valoarea nominala a actiunilor sau a partilor sociale subscrise si varsate.

Drept urmare, societatea ale carei parti sociale sunt cesionate inregistreaza in contabilitate doar o schimbare de analitic in ceea ce priveste titularul partilor sociale deoarece din cate inteleg capitalul social a ramas neschimbat.

Observatie: Pentru ca cesiunea partilor sociale sa fie opozabila tertelor persoane, straine de contract, aceasta trebuie inregistrata la Oficiul Registrului Comertului, si astfel publicata in Monitorul Oficial. Contractul de cesiune parti sociale va trebui sa cuprinda inserat o clauza prin care se va stabili valoarea la care se face cesiunea (respectiv se va mentiona daca cesiunea are loc la valoarea nominala a partilor sociale sau la o alta valoare stabilita de catre parti).

2.Din punct de vedere fiscal, la nivelul asociatilor care se retrag, venitul obtinut este considerat venit din investitii, respectiv castig net din tranzactii cu titluri de valoare (actiuni/parti sociale), caz in care se aplica prevederile art. 94 alin. 8 si art. 98 din Codul fiscal, care prevad ca impunerea venitului se face la nivelul persoanei fizice, conform cap. XI din Titlul IV.

Potrivit art. 94 alin. (1) din Codul fiscal, castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate si cele reglementate la alin. (2) - (6), reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala, dupa caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzactiei si costuri legate de transferul de proprietate aferente imprumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.

Daca persoana fizica cesioneaza partile sale sociale la o valoare mai mare decat valoarea nominala, atunci realizeaza un venit din investitii si datoreaza impozit pe venit 10%.

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Conform art. 96 alin. (2) din Codul fiscal, castigul net anual/pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat (Declaratia unica), depusa potrivit prevederilor art. 122 din Codul fiscal .

Prin urmare, societatea nu datoreaza niciun impozit la aceasta tranzactie, persoana fizica avand obligatia sa depuna declaratia unica (formular 212).

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, daca titlurile sunt transferate la o valoare mai mare decat valoarea nominala se considera ca persoana obtine venituri din investitii impozabile.

Contributia la sanatate se datoreaza daca se depaseste plafonul de 6/12/24 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei unice. Atat impozitul, cat si contributiile, daca este cazul, fac obiectul declaratiei unice depusa in anul urmator celei in care s-a efectuat tranzactia.

In cazul in care are loc o reducere de capital social ( ceea ce nu ati precizat in speta), asociatul care se retrage obtine un castig din transferul titlurilor de valoare platit de catre societatea comerciala si acesta se declara in D205 la 26. Venituri sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si instrumente financiare derivate detinute o perioada >= 365 zile.

Raspuns oferit in luna februarie 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.