2. Contabilitatea impozitului pe profit

1. Cine trebuie sa plateasca impozitul pe profit?

Aveti obligatia de a plati impozit pe profit, daca va incadrati intr-una din urmatoarele categorii de contribuabili:

Forma juridica de organizare	Baza de calcul a impozitului pe profit
Persoana juridica romana	Profitul impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate
Persoana juridica straina care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania	Profitul impozabil atribuibil sediului permanent
Persoana juridica straina si persoana fizica nerezidenta care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica	Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor Vezi AICI detalii Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita Vezi AICI detalii Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS Vezi AICI detalii Partea din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane
Persoana juridica straina care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana	Profitul impozabil aferent: ✓ veniturilor din/ in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania ✓ vanzarii/cesionarii titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana
Persoana fizica rezidenta asociata cu persoana juridica romana, pentru veniturile realizate atat in Romania, cat si in strainatate, din asocieri fara personalitate juridica	Partea din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente Atentie! Impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica romana.

Va prezentam definitiile urmatorilor termeni asa cum sunt prezentate in Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal:

• persoana juridica romana = orice persoana juridica care a fost infiintata in conformitate cu legislatia Romaniei sau care are locul de exercitare a conducerii efective in Romania;
• persoana juridica straina = orice persoana juridica care nu este persoana juridica romana;
• persoana fizica rezidenta = orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:

-are domiciliul in Romania;

-centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;

-este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;

-este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain;

• persoana fizica nerezidenta = orice persoana fizica care nu este persoana fizica rezidenta;
• nerezident = orice persoana juridica straina si orice persoana fizica nerezidenta;
• asociere fara personalitate juridica = orice asociere in participatiune, grup de interes economic, societate civila sau alta entitate care nu este o persoana impozabila distincta, in intelesul impozitului pe profit;
• persoana afiliata = se considera a fi intr-una din urmatoarele situatii:

-persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt rude pana la gradul al III-lea inclusiv;

-persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;

-persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:

• prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
• a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
• o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua;
• proprietate imobiliara = orice teren, cladire sau alta constructie ridicata ori incorporata intr-un teren;
• titlu de participare = orice actiune sau alta parte sociala intr-o societate in nume colectiv, societate in comandita simpla, societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata sau intr-o alta persoana juridica sau la un fond deschis de investitii;
• valoarea fiscala este utilizata pentru calculul amortizarii fiscale si reprezinta:

-pentru active si pasive: valoarea de inregistrare in patrimoniu;

-pentru titlurile de participare: valoarea de achizitie sau de aport, utilizata pentru calculul castigului sau pierderii, in intelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit;

-pentru mijloace fixe: costul de achizitie, productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul firmei;

-pentru provizioane si rezerve: valoarea deductibila la calculul profitului impozabil;

• sediul permanent = un loc prin care se desfasoar` integral sau partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.

Un sediu permanent presupune:

• un loc de conducere, sucursala, birou, fabrica, magazin, atelier, precum si o mina, un put de titei sau gaze, o cariera sau alte locuri de extractie a resurselor naturale;
• un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj sau activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni.

Un sediu permanent nu presupune:

• folosirea unei instalatii numai in scopul depozitarii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce apartin nerezidentului;
• mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai in scopul de a fi depozitate sau expuse;
• mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai in scopul de a fi procesate de catre o alta persoana;
• vanzarea de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident, care au fost expuse in cadrul unor expozitii sau targuri fara caracter permanent ori ocazionale, daca produsele ori bunurile sunt vandute nu mai tarziu de o luna dupa incheierea targului sau a expozitiei;
• pastrarea unui loc fix de activitate numai in scopul achizitionarii de produse sau bunuri ori culegerii de informatii pentru un nerezident;
• pastrarea unui loc fix de activitate numai in scopul desfasurarii de activitati cu caracter pregatitor sau auxiliar de catre un nerezident.