Transfer leasing. Continutul facturii. Inregistrari contabile

Intrebare:

Societatea noastra a transferat un contract de leasing pe o alta societate (contract de novatie). Societatea cedent doreste sa recupereze cheltuielile efectuate cu leasingul pana la momentul transferului.
 
Va rog sa-mi spuneti care sunt inregistrarile contabile pentru cele doua societati, ce trebuie sa contina si cum trebuie emisa factura de recuperare a costurilor.

Raspuns:

Factura se emite in conformitate cu prevederile art. 155 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal si trebuie sa contina elementele obligatorii prevazute la alin. (5) al acestui articol, respectiv:

• numarul de ordine care identifica factura in mod unic;
  
  
• data emiterii facturii;
  

  Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

  Vezi AICI detalii

  

  Cheltuieli deductibile si nedeductibile

  Vezi AICI detalii

  

  Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

  Vezi AICI detalii
  
  
  
• data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data difera de data emiterii facturii;
  
  
• denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, ale persoanei impozabile care emite factura;
  
  
• denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal;
  
  
• denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala ale beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila;
  
  
• denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153 ale reprezentantului fiscal;
  
  
• denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate; 
• baza de impozitare a bunurilor si serviciilor sau, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret; 
• indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
  
  
• in cazul in care nu se datoreaza taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inversa;
  
  
• o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune.
  

Inregistrarile contabile efectuate de primul utilizator, la incetarea contractului de leasing, sunt:

• Inregistrarea facturii emise pentru recuperarea costurilor:

 
        461                  =                % 
„Debitori diversi”                   
                                                 7588
                           „Alte venituri din exploatare”
                                                 4427
                                       „TVA colectata”
 

• Scoaterea din evidenta a autoturismului predat in baza contractului de novatie:

 
              %              =              2133                    
                                      „Mijloace de transport”
            167                                                                          
„Alte imprumuturi si datorii asimilate”
            2813                                                                             
„Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport,
      animalelor si plantatiilor”
           6583                                                                              
„Cheltuieli privind activele cedate
      si alte operatii de capital”
 
Concomitent, se va credita contul 8051 „Dobanzi de platit” cu valoarea dobanzii existente in soldul acestuia.
 
Inregistrari contabile efectuate de catre noul utilizator:
 

• Inregistrarea facturii pentru ratele achitate de catre primul utilizator:

     
                 %               =                         404
                                                „Furnizori de imobilizari”   
               2133
      „Mijloace de transport”
               4426
        „TVA deductibila”                                                                   
 

• Inregistrarea preluarii leasingului financiar la valoarea ratelor ramase de achitat:              

 
                 2133                    =                    167
     „Mijloace de transport”            „Alte imprumuturi si datorii asimilate”
 
 8051 – dobanda aferenta contractului de leasing