Â
Noutate: S-a modificat formularul privind decontul special de TVA. Noul formular se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2010. Care sunt persoanele obligate sa depuna decontul special de TVA? Care sunt termenele de depunere a decontului special de TVA? Care sunt modalitatile de depunere la Fisc a decontului special de TVA? Cum se rectifica decontul special de TVA?
1. Contribuabilii care au obligatia sa depuna decontul special de TVA
Decontul special de TVA nu se completeaza de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conformart. 153 din Codul fiscal, deoarece pentru operatiunile efectuate, acestea au obligatia de a depune decontul de TVA.
Sectiunea 1 „Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile – altele decatmijloacele de transport noi si produsele accizabile
“Se completeaza numai de catre persoanele inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal. In aceasta categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila si persoanele impozabile supuse regimului special de scutire pentru intreprinderile mici care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Aceste persoane declara achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, altele decat achizitiile intracomunitare demijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum si achizitiile efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele inscrise in facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
Sectiunea 2 „Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi“
Se completeaza de catre orice persoana indiferent daca este sau nu este inregistrata conform art. 1531 din Codul fiscal, care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri.
Sectiunea 3 „Achizitii intracomunitare de produse accizabile“
Se completeaza de catre persoanele juridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care efectueaza achizitii
intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri.
Sectiunea 4 „Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal“
Se completeaza de catre:
- persoanele impozabile obligate la plata taxei, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, si persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei, chiar daca sunt inregistrate in Romania in scopuri de TVA;
- persoanele obligate la plata taxei, care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, carora li se livreaza gaze naturale sau energie electrica, daca aceste livrari sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei chiar daca sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania;
- persoanele obligate la plata taxei, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, si din cauza carora bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) si d) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri;
- persoanele obligate la plata taxei, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, si care sunt beneficiare ale unor livrari de bunuri/ prestari de servicii care au loc in Romania, in cazul in care livrarile de bunuri/prestarile de servicii sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei si care nu sunt inregistrate in Romania in scopuri de TVA.
Sectiunea 4.1 „Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal“
Se completeaza de catre persoanele impozabile obligate la plata taxei, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, si de catre persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei, dar care sunt stabilite in Comunitate, chiar daca sunt inregistrate in Romania in scopuri de TVA.
2. Termenele de depunere a decontului special de TVA
Decontul special de TVA se depune la organul fiscal in a carui evidenta este inregistrat contribuabilul.
ATENTIE
Decontul special de TVA se depune numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei.
Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul
special de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul exigibilitatii taxei intervine:
- in a cincisprezecea zi a lunii urma toare celei in care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea;
sau
- daca a fost emisa o factura pentru livrarea respectiva catre persoana care cumpara bunurile, inclusiv in cazul facturilor pentru incasarea de avansuri partiale, inainte de data de 15 a lunii urmatoare lunii in care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi atat pentru livrarile intracomunitare, cat si pentru achizitiile intracomunitare.
Formularul se depune dupa cum urmeaza:
a) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor;
b) inainte de inmatricularea in Romania a unui mijloc de transport nou, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de mijloace de transport noi. Daca in aceeasi luna persoana impozabila efectueaza mai multe achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de taxa pentru aceeasi luna, fara a bifa casuta „Declaratie rectificativa“.
3. Modalitatea de depunere a decontului special de TVA
Decontul special de TVA se depune, in format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la posta, prin scrisoare recomandata;
- prin completare pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi insotit de formularul editat cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat conform legii.
Acesta se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Fisc si se transmite organului competent pe suport electronic.Programul de asistenta poate fi descarcat de pe serverul de web al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro Contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
4. Rectificarea decontului special de TVA
Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunza toare de pe formular.
ATENTIE: Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.
Acte normative aplicabile: Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 75/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) „Decont special de taxa pe valoarea adaugata“
