Corectarea erorilor pentru o factura primita in anul 2013. Cum procedam?

Corectarea erorilor inscrise intr-o factura poate sa fie o procedura cat se poate de variata, in functie de fiecare situatie in parte. Ne oprim astazi cu analiza asupra cazului unui furnizor care a emis o factura pentru luna octombrie pentru servicii aferente anului 2013. Se va vedea astfel cum corectam erorile, cum inregistram factura si care sunt implicatiile fiscale.

In acest caz, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la pct. 63 din OMFP 3055/2009 Reglementari contabile conforme cu directivele europene, ce stabileste ca erorile contabile se corecteaza la data la care au fost identificate.

Sunt posibile mai multe situatii:

a) daca erorile sunt aferente exercitiului curent, acestea afecteaza contul de rezultate ( venituri/cheltuieli) ale exercitiului curent;

b) daca erorile identificate sunt aferente exercitiilor anterioare, putem adopta una din urmatoarele solutii:

- erorile semnificative se pot corecta pe seama contului 117 "Rezultatul reportat - corectarea erorilor contabile" in corespondenta cu pozitia patrimoniala ce a fost afectata de eroare. Prin suma semnificativa, legiuitorul a definit ca aceasta este o valoare ce influenteaza decizia de investitii a unui tert,  in societate.
 
Sumele nesemnificative pot fi inregistrate fie pe seama contului 117 "Rezultatul reportat - corectarea erorilor contabile", fie pe seama rezultatului curent (venituri/cheltuieli).

Daca valoarea facturii este nesemnificativa, atunci veti inregistra valoarea facturii pe seama conturilor de cheltuieli in anul curent (628) si o veti raporta in mod normal in declaratii (300, 394 etc) insa daca inregistrati factura pe seama rezultatului reportat (cont 117) va trebui sa depuneti declaratii rectificative pentru impozitul pe profit (710, 101).

Practic, se va recalcula impozitul pe profit aferent trimestrelor la care s-au identificat erorile, se vor depune declaratii 710 rectificative si declaratia rectificativa 101 pentru impozitul pe profit anual.


Sursa: PortalContabilitate.ro