In analiza de azi, se lichideaza societatea voluntar si se creeaza urmatoarea situatie in balanta:
Cont 300 casa 12000 lei
Cont 117 profit nerepartizat 12000 lei.
Stabilim cum se inchid aceste conturi, precum si daca suma de 12.000 lei poate fi impozitata cu 16% ca impozit pe dividend, urmand sa se stinga soldul casei prin plata impozitului la fisc si stat de dividende.
Conform OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene cu ajutorul contului 117 "Rezultat reportat se tine evidenta rezultatului sau partii din rezultatul exercitiului precedent nerepartizat de catre adunarea generala a actionarilor/asociatilor, respectiv a pierderii neacoperite si a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile.
Astfel, in urma adunarii generale a asociatilor rezultatul nerepartizat al exercitiilor precedente poate fi distribuit ca dividende, pentru care se va calcula impozit pe dividende potrivit art.36 din Codul Fiscal.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Art.36
(1) O persoana juridica romana care distribuie/plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede in prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/platit unei persoane juridice romane.
Monografia contabila pentru repartizarea dividendelor, respectiv plata acestora si a impozitului este urmatoarea:
117 "Rezultat reportat" = 457 "Dividende de plata" 12.000 lei
457 "Dividende de plata" = 446 "Alte impozite si taxe" 1.920 lei
457 "Dividende de plata" = 5311 "Casa" 10.080 lei
446 "Alte impozite si taxe" = 5311 "Casa" 1.920 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
