TVA intre firme care aplica sau nu TVA la incasare. Care e monografia contabila pentru operarea facturilor?

In analiza de mai jos, o societate de contabilitate (care aplica TVA la incasare) tine evidenta contabila a doua firme care au un asociat comun (firme afiliate). Una dintre societati (A) aplica TVA la incasare, iar cealalta (B) nu are TVA la incasare.

Societatea de contabilitate emite o factura pe numele firmei B, pentru servicii prestate in contul firmei A (A are conturile blocate, motiv pentru care nu poate plati factura de prestari servicii contabile). Firma B refactureaza firmei A serviciile respective si plateste factura catre firma de contabilitate.

Stabilim care este monografia contabila, atat pentru operarea facturilor cu sau fara TVA (4426 SAU 4428) intre cele 2 firme afiliate, cat si pentru firma de contabilitate.

De asemenea, vom vedea cand se colecteaza TVA de catre firma de contabilitate si cand se deduce TVA-ul la firma A, precum si cum opereaza factura si plata firma care refactureaza si plateste.

    Daca singura legatura intre firmele A si B este faptul ca au un asociat comun atunci, dpv fiscal cele 2 firme nu sunt afiliate.

Art. 7, punctul 21 din Codul fiscal:

"c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:

(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;

(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;

(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua."
 
Societatea de contabilitate emite factura catre firma B


4111   =      %
                  704
                 4428
incaseaza factura : 5121 = 4111   si    4428 = 4427
 
Firma B primeste factura de contabilitate :
       %      =    401
     628
    4428             pentru ca desi ea nu aplica sistemul TVA la incasare, furnizorul care a emis factura o
                                                       face (art. 145, alin. (1^1))
plateste factura : 401  =  5121    si    4426 = 4428
refactureaza firmei A :
4111 =    %
              704
              4427
Firma B colecteaza TVA la facturare deoarece nu aplica sistemul Tva la incasare
Firma A inregistreaza :     %   =    401
                                       628
                                       4428
si deduce TVA dupa ce plateste factura.

Daca intre firmele A si B exista un contract prin care B actioneaza ca un intermediar intre firma de contabilitate si firma A atunci puteti inregistra serviciile refacturate :

    primirea facturii de la firma de contabilitate :

%     =     401
628                      - serviciile de contabilitate proprii
4428
461                     - serviciile de contabilitate ce se vor refactura firmei A
4428

    refacturarea catre A :

4111 =    %
               461
               4427.
primirea facturii de catre A :     %   =  401
                                                     628
                                                     4428


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro