In analiza de mai jos, o societate de contabilitate (care aplica TVA la incasare) tine evidenta contabila a doua firme care au un asociat comun (firme afiliate). Una dintre societati (A) aplica TVA la incasare, iar cealalta (B) nu are TVA la incasare.
Societatea de contabilitate emite o factura pe numele firmei B, pentru servicii prestate in contul firmei A (A are conturile blocate, motiv pentru care nu poate plati factura de prestari servicii contabile). Firma B refactureaza firmei A serviciile respective si plateste factura catre firma de contabilitate.
Stabilim care este monografia contabila, atat pentru operarea facturilor cu sau fara TVA (4426 SAU 4428) intre cele 2 firme afiliate, cat si pentru firma de contabilitate.
De asemenea, vom vedea cand se colecteaza TVA de catre firma de contabilitate si cand se deduce TVA-ul la firma A, precum si cum opereaza factura si plata firma care refactureaza si plateste.
Daca singura legatura intre firmele A si B este faptul ca au un asociat comun atunci, dpv fiscal cele 2 firme nu sunt afiliate.
Art. 7, punctul 21 din Codul fiscal:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
"c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua."
Societatea de contabilitate emite factura catre firma B
4111 = %
704
4428
incaseaza factura : 5121 = 4111 si 4428 = 4427
Firma B primeste factura de contabilitate :
% = 401
628
4428 pentru ca desi ea nu aplica sistemul TVA la incasare, furnizorul care a emis factura o
face (art. 145, alin. (1^1))
plateste factura : 401 = 5121 si 4426 = 4428
refactureaza firmei A :
4111 = %
704
4427
Firma B colecteaza TVA la facturare deoarece nu aplica sistemul Tva la incasare
Firma A inregistreaza : % = 401
628
4428
si deduce TVA dupa ce plateste factura.
Daca intre firmele A si B exista un contract prin care B actioneaza ca un intermediar intre firma de contabilitate si firma A atunci puteti inregistra serviciile refacturate :
primirea facturii de la firma de contabilitate :
% = 401
628 - serviciile de contabilitate proprii
4428
461 - serviciile de contabilitate ce se vor refactura firmei A
4428
refacturarea catre A :
4111 = %
461
4427.
primirea facturii de catre A : % = 401
628
4428
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
