Studiu de caz: Monografie contabila pentru societate care executa lucrari

In analiza de mai jos, intocmim monografia contabila pentru o societate care executa lucrari instalatii sanitare in urmatoarele conditii:

- angajati cu salariu in regie -salariu fix lunar
- lucrare inceputa in trimestrul 3 pentru care se cunoaste: consum de materiale in valoare de 1000 lei;
- lucrarea va fi finalizata si facturata in luna octombrie trimestrul 4.

In paralel se lucreaza la mai multe proiecte, fapt care ingreuneaza identificarea efectiva a persoanelor care lucreaza la lucrarea mentionata anterior.


Inregistrarea consumului pe baza bonurilor de consum intocmite
                   602                      =                                  302
Cheltuieli cu materialele consumabile              Materiale consumabile
 
 

    Inregistrare salarii, conform statului de salarii (salarii brute lunare )

641                 =                                  421
Cheltuieli cu salariile personalului                          Personal - salarii datorate
421                 =                                  %                             

   Personal-salarii datorate                              4312                          
                                    Contributia personalului la asigurarile sociale
                                                                               4314                           
                     Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
       4372                             
                                    Contributia personalului la fondul de somaj
                                                                        444                             
                                                                    444312
 salarii brute in suma de e ntru societatile comeImpozitul pe venituri de natura salariilor
 

    contributii aferente salariilor

               6451                        =                                  4311                                  
Contributia unitatii la asigurarile sociale    Contributia unitatii la asigurarile sociale
 
            - fondul de sanatate
 
   6453                        =                                  4313                                   
Contributia angajatorului pentru       Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate          asigurarile sociale de sanatate
 
- fondul de somaj
 
 
6452                        =                                  4371                                       
Contributia unitatii pentru                            Contributia unitatii la
        ajutorul de somaj                                    fondul de somaj
                              
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

             6453                          =                                  4313/analitic                          
Contributia angajatorului pentru       Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate          asigurarile sociale de sanatate
 

    contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale


6453                          =                                  4381/analitic                          
Contributia angajatorului pentru                 Alte datorii sociale
asigurarile sociale de sanatate         
    
          - Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
           635                             =                                   447                               
Cheltuieli cu alte impozite si taxe     Fonduri speciale - taxe si varsaminte
                                                                         asimilate
 
 
            Pentru identificarea costurilor aferente lucrarilor de instalatii sanitare, este necesar intocmirea unui deviz de lucrari care sa cuprinda pe langa consumurile materiale specifice si  numarul de ore de munca necesar.
            Astfel, pe baza devizului ce cuprinde numarul de ore de munca prestat de fiecare persoana, se obtine costul lucrarilor.
            La finele fiecarei perioade valoarea serviciilor in curs de executie se determina prin inventarierea productiei neterminate la sfarsitul perioadei, prin metode tehnice de constatare a gradului de finalizare sau a stadiului de efectuare a operatiilor tehnologice si evaluarea acesteia la costurile de productie.
 
            Costurile cu serviciile neterminate, evidentiate in conturile de cheltuieli, se inregistreza la finele perioadei prin articolul contabil:
            332                                         =                                  712
Servicii in curs de executie              Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie
 
           
La inceputul perioadei urmatoare se inregistreaza
            712                                                               =                                    332
Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie   Servicii in curs de executie          
 
Costul stocurilor unui prestator de servicii cuprinde manopera si alte cheltuieli legate de personalul direct angajat in furnizarea serviciilor, inclusiv personalul insarcinat cu supravegherea, precum si cheltuielile de regie corespunzatoare.
- manopera directa Cheltuielile reprezentand manopera incluse in costul de productie/prelucrare se refera numai la acele cheltuieli de personal care pot fi atribuibile serviciilor de prelucrare.

    utilitati directe
    materiale auxiliare
    amortizarea utilajelor direct utilizate pentru productie

si  cota de cheltuieli indirecte alocate proportional  cu volumul productiei realizate.
 
Devizul va cuprinde cheltuieile aferente serviciilor prestate, pe categorii:
Materiale consumabile, manopera, utilitati, amortizare si alte cheltuieli directe si indirecte de productie incoporabile in costul prestatorului de servicii.
 
Documenetele pe baza carora se determina consumurile sunt: fisele de magazie, bonurile de consum, statele de salarii, fisele mijloacelor fixe, o descriere a procesului de prestari servicii care precizeaza nr. Orelor de functionare al utilajelor, al orelor de manopera necesare, consumul de curent electric, apa etc.
          


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro