Plafon depasit in trimestrul IV 2015 de o microintreprindere. Va depune in 2016 Declaratia 010? Ce alte formulare se depun?

In randurile de mai jos, pornim de la situatia in care o societate care in perioada ianuarie-septembrie 2015 a fost microintreprindere si in luna decembrie 2015 a depasit cifra de afaceri de 65.000 de euro, dar nu a depasit-o pe cea de 100.000 de euro. Stabilim astfel, pentru anul 2016, ce declaratii de impozit (inclusiv declaratia 010) trebuie sa depuna firma (aferente trimestrului IV 2015, anului 2015 si primului trimestru din 2016).

Consider ca trebuie sa depuna declaratia 010 (pana la data de 30.ianuarie.2016) de trecere la impozit pe profit, in luna ianuarie nu depune declaratia 100 pe trimestrul IV 2015, depune in 25.03.2016 declaratia 101 pe 2015 (si plateste impozitul pe profit pe 2015) apoi depune declaratia 010 pana pe 31.03.2016 de trecere inapoi la microintreprindere si depune declaratia 100 micro la 25.04.2016 pe trimestrul I 2016.

Pentru trimestrul IV din 2015 se aplica legislatia in vigoare in 2015 - respectiv Vechiul Cod fiscal - care pentru aceasta situatie prevedea la art. 112^6:

"Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro (...), aceasta va plati impozit pe profit. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in prezentul articol, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv."

Normele metodologice prevedeau:

"Contribuabilul va comunica, in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai sunt indeplinite oricare dintre cele doua conditii, organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaratii de mentiuni, potrivit Codului de procedura fiscala."

Totusi, pentru ca perioada de declarare pentru 010 s-a modificat incepand din 1 ianuarie 2016 de la 30 la 15 zile, consider ca trebuia sa depuneti declaratia 010 de iesire de la impozit pe venitul microintreprinderii si intrare la impozit pe profit pana pe 15 ianuarie 2015.

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Pentru luna decembrie 2015 nu depuneti 100, ci depuneti 101 pentru intreg anul fiscal pana la 25 martie 2016.

Pana la 31.03.2016 aveti obligatia sa depuneti declaratia de trecere de la impozit pe profit la impozit pe venitul microintreprinderii si, pentru primul trimestru din 2016 depuneti 100 pana pe 24.04.2015 cu impozit pe venitul microintreprinderii.

Deci sunt de acord cu opinia dvs. cu mentiunea ca prima declaratie 010 – cea de trecere de la micro la impozit pe profit – ar fi trebuit depusa pana pe 15 ianuarie 2016.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil