Profit reinvestit si impozit pe dividende. Care va fi tratamentul contabil?

In randurile urmatoare, avem ca exemplu situatia in care s-a achizitionat si pus in folosinta un utilaj in valoare de 6.200.000 lei la data de 24.09.2015. Profitul contabil la data de 31.12.2015 a fost de 1.500.000 lei brut. Vom vedea daca putem calcula doar o parte din profitul reinvestit, cu mentiunea ca actionarii doresc 1.000.000 lei sa se calculeze ca profit reinvestit, iar diferenta sa o poata repartiza la dividende. Valoarea utilajului depaseste profitul contabil. El a fost achizitionat 60% din fonduri UE si 40% din fonduri proprii.

Conform prevederilor art.19^4 din Codul fiscal valabil pe 2015 puteti beneficia de facilitatea privind scutirea de impozit pe profitul reinvestit, pentru achizitia realizata in 2015, atunci cand firma a inregistrat profit la 31.12.2015.

Potrivit art. 17^8 din normele metodologice de aplicare a art. 19^4 alin. (2) nu are relevanta faptul ca utilajul s-a achizitionat partial din fonduri europene, scutirea se acorda daca se indeplinesc conditiile cu privire la profit si mentinere in activitate.

Pentru aplicarea scutirii de impozit pe profit, societatea trebuie sa respecte conditiile  prevederilor art. 19^4 alin. (9) din Codul fiscal prin care se precizeaza obligatia societatii de a pastra in patrimoniu echipamentele tehnologice respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.

In cazul in care profitul contabil realizat este mai mic decat valoarea investitiei, scutirea se aplica in limita impozitului pe profit datorat (in limita profitului inregistrat).

Potrivit art. 19^4 alin.6 din Codul fiscal partea din profit scutita de impozit se va repartiza la "Alte rezerve" – cont 1068, astfel, aceasta suma, nu va fi repartizata la dividende.

In ceea ce priveste repartizarea partiala a profitului reinvestit, nu exista o situatie descrisa in acest sens in Codul fiscal.

Intrucat profitul reinvestit reprezinta o facilitate acordata societatilor, in opinia noastra, se pot aloca partial sume din profitul reinvestit. Astfel, pentru partea din profitul contabil ce nu se calculeaza ca profit reinvestit se pot repartiza dividende.
 

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Olteanu