Societate in inactivitate temporara. Ce obligatii declarative apar?

In analiza de mai jos avem o societate comerciala care a fost in inactivitate in perioada 2010-2014. In 2015 s-a reactivat la finante, dar in 2015 si 2016 a a vut doar cateva cheltuieli cu intabularea unui teren. Vom vedea daca pentru anul 2015 si 2016 firma trebuie sa completeze declaratie pentru impozit pe profit sau pe microintreprinderi, precum si ce declaratii trebuie sa intocmeasca.

Potrivit Ordinului ANAF nr 1221/2009 privind regimul de declarare obligatoriu abrogat prin Ordinul ANAF nr 889/2016, trebuia sa solicitati organului fiscal teritorial, obtinerea unui regim de declarare derogatoriu pe perioada inactivitatii temporare inscrise in Registrul Comertului, conform procedurii de mai jos:

"A. Aprobarea regimului de declarare derogatoriu
1. In caz de inactivitate temporara, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau conditii de depunere a declaratiilor fiscale pentru impozitele, taxele si contributiile administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
2. Depunerea declaratiilor fiscale conform unui regim de declarare derogatoriu poate fi aprobata pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.
3. Pentru a beneficia de regimul de declarare derogatoriu, pe perioada supusa acestui regim, contribuabilii trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) sa nu desfasoare niciun fel de activitate;
b) sa nu obtina venituri din exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare si/sau alte elemente similare veniturilor;
c) sa nu dispuna de personal angajat si sa nu plateasca venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului
d) sa figureze, in evidenta fiscala, cu toate obligatiile declarative si de plata indeplinite;
e) sa nu aiba in curs de solutionare un decont cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor si contributiilor;

f) sa nu faca obiectul unei actiuni de inspectie fiscala, in curs de derulare;
g) sa nu fie inscrisi in lista contribuabililor declarati inactivi;
h) in cazul contribuabililor, persoane juridice, infiintati in baza Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, inactivitatea temporara sa fie inscrisa in registrul comertului, conform prevederilor art. 237 din legea mentionata.
1. Sfera de aplicare a regimului de declarare derogatoriu
1.1. Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu urmatoarele declaratii fiscale:
a) formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs;
b) formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04;
c) formularul 102 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul asigurarilor sociale si fondurilor speciale",
cod 14.13.01.40;
d) formularul 103 "Declaratie privind accizele", cod 14.13.01.03/a;
e) formularul 104 "Declaratie privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor", cod 14.13.01.01/dv;
f) formularul 120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03;
g) formularul 130 "Decont privind impozitul la titeiul din productia interna", cod 14.13.01.05;
h) formularul 300 "Decont de taxa pe valoarea adaugata", cod 14.13.01.02.
 
1.2. Regimul de declarare derogatoriu se solicita pentru toate obligatiile de declarare cuprinse in formularele de la pct. 1.1 si inscrise in vectorul fiscal al contribuabilului.
2. Termene de depunere:
2.1. Pe perioada aplicarii regimului de declarare derogatoriu, contribuabilii nu au obligatia depunerii declaratiilor prevazute la pct. 1, cu exceptia situatiei prevazute la pct. 2.2.
2.2. Pentru fractiunea de an fiscal aflata in afara perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu, contribuabilii au obligatia depunerii declaratiilor prevazute la pct. 1.1 lit. b), f) si g) la termenele prevazute de lege".
   
In cazul in care ati solicitat si vi s-a aprobat acest regim de declarare derogatoriu, nu mai aveati obligatia depunerii declaratiilor fiscale pe perioada de inactivitate temporara 2010-2014.
 
 
   In cazul in care nu ati avut un astfel de regim, aveti obligatia depunerii declaratiilor fiscale pe aceasta perioada de inactivitate (100,101, 300,394) si vi se vor aplica sanctiuni contraventionale pentru depunerea cu intarziere a acestor declaratii.
   
In anul 2015, daca la 31.12.2014 indeplineati conditiile pentru platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor (conform Codului fiscal valabil la la 01.01.2015), trebuia sa solicitati trecerea la acest sistem de impunere prin depunerea declaratiei 010, intrucat impozitul pe micro este obligatoriu, ci nu optional.
   
Daca ati ramas platitor de impozit pe profit, pentru anul 2017, daca la data de 31.12.2016 cifra de afaceri este mai mica de 100.000 euro si indepliniti si celelalte conditii pentru trecerea la impozit "micro",  incepand cu data de 01.01.2017 sunteti obligati sa treceti la categoria de impozit " micro" prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni 010.  
   
Conditiile de trecere la categoria impozit pe veniturile microintreprinderilor in anul 2017 sunt prevazute la art 47 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal
:
"In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea activitatilor, prevazute la art. 48 alin. (6);
b) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;  
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;  
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii".
 
Va recomandam sa va adresati organului fiscal competent teritorial pentru a va indruma in ceea ce priveste depunerea declaratiilor fiscale conform legislatiei si a vectorului fiscal cu care figurati inregistra.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal