email
Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Calcularea costului indatorarii. Care sunt implicatii fiscale?

Calcularea costului indatorarii. Care sunt implicatii fiscale?
cod fiscaldeduceri fiscaledeductibilitate

Prezantam in continuare o analiza facuta pe calculul costului indatorarii, care are in vedere veniturile si cheltuielile inregistrate in perioada fiscala de referinta conform art 40^2 din Codul fiscal.

Dilema este daca pentru acest calcul costului indatorarii se iau in considerare veniturile si cheltuilile de la inceputul anului calendaristic sau se analizeaza doar cele aferente perioadei fiscale (veniturile si cheltuielile inregistrate in trimestrul respective). Specialistul nostru ne va lamuri si daca se analizeaza veniturile si cheltuielile totale din an sau doar cele inregistrate in trimestrul respectiv.
 

Calcularea costului indatorarii: raspunsul specialistului

Incepand cu data de 01.01.2018, regulile privind recunoasterea cheltuielilor cu dobanzile la imprumuturi stabilesc ca acestea sunt deductibile in totalitate daca operatiunea se deruleaza intre doua entitati romane, in conditii reale de piata, adica nu fac parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara, asa cum este definit acesta la art. 40 indice 1 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare.
 
Potrivit prevederilor art. 40 indice 2 din Codul fiscal, dobanzile cumulate de la toate imprumuturile primite care depasesc echivalentul in lei a 200.000 euro in perioada pentru care se calculeaza impozitul pe profit se vor deduce limitat. Cursul la care se stabileste valoarea este cel comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal, dupa caz.
 
Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanda, in Codul fiscal, valabil de la data de 01.01.2018, s-a introdus notiunea de ”cost excedentar al indatorarii”, adica suma cu care cheltuielile cu dobanzile (dobanzile aferente tuturor formelor de imprumut), cu diferentele de curs aferente acestor cheltuieli si alte cheltuieli legate de imprumut, depaseste veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente din punct de vedere economic pe care le primeste societatea.
 
Limitarea se face la acest plafon fix de 200.000 euro, iar cheltuielile care depasesc limita deductibila sunt recunoscute (deduse) esalonat in perioada fiscala in care sunt suportate, pana la nivelul a 10% din baza de calcul stabilita conform algoritmului prevazut la alin. (2) al art. 40 indice 2.
 


Baza de calcul se determina astfel:

-  se face diferenta dintre toate veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile,
- din ceea ce s-a obtinut se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii si amortizarea fiscala.
 
Initial se recunosc cheltuieli in suma de 200.000 euro, in echivalent lei si apoi se mai deduce, in plus, o cota de 10% din baza de calcul prezentata.
 
Veniturile neimpozabile sunt cele definite la art. 23 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, iar amortizarea fiscala se preia din registrul de evidenta fiscala, asa cum se procedeaza si la calculul impozitului pe profit.
 
Daca baza de calcul este negativa sau zero, cheltuielile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada fiscala de calcul, existand posibilitatea de a fi reportate, fara limita de timp, in anii fiscali urmatori.
 
Art.19 al Codului fiscal arata:

 (1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31.Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.

(2) Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.
 
In concluzie, calculul costului indatorarii se face trimestrial pentru cheltuielile de natura dobanzilor inregistrate, pe datele cumulate de la inceputul anului fiscal, respectiv luand in considerare toate veniturile si cheltuielile cumulate de la inceputul anului fiscal.


 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Mariana Prejbeanu - Expert contabil.

de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
cod fiscaldeduceri fiscaledeductibilitate

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 22 Noiembrie 2018


Votati articolul "Calcularea costului indatorarii. Care sunt implicatii fiscale?":
Rating:

Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cum va fi pontat salariatul ? plata pe cele 2 zile ?

Intrebare: Buna dimineata !

Va rog frumos sa ma ajutati cu un raspuns cu privire la situatia urmatoare:
- un salariat a avut niste probleme de sanatate, a lipsit de la serviciu si, ca sa motiveze lipsa de la serviciu, a prezentat :
1. - o Adeverinta medicala eliberata de un medic specialist in care se spunea ca salariatul s-a prezentat, i-a fost administrat un tratament si a fost sub observatie medicala timp de 5 ore,
2. ? o Fisa de prezentare de la Spitalul de urgenta.

Va rog foarte frumos sa imi spuneti daca:
- cele 2 inscrisuri medicale pot motiva lipsa de la serviciu a colegului ?
- salariatul era obligat sa prezinte concomitent cu fiecare din cele 2 inscrisuri medicale si un Certificat medical care sa-i poata motiva absentele de la serviciu ?
- cum va fi pontat colegul ?
Colegul de la RU spune ca salariatul ar trebui sa figureze cu absent motivat.
Insa, in programul Revisal se pot inregistra doar absentele nemotivate, zilele de boala /motivate cu Certificate medicale, zilele de concediu de odihna, iar pentru absent motivat de la serviciu nu exista nici o rubrica.
- salariatul va fi platit in cele 2 zile sau nu ?

In Regulamentul intern al institutiei noastre se spune ca un salariat va fi cercetat disciplinar daca are 2 absente nemotivate intr-o luna de zile ?.
Directorul a spus ca, daca nu exista o motivare medicala cu documente justificative potrivit legii, atunci salariatul trebuie sa fie cercetat disciplinar si sanctionat ?..

Nu am mai intalnit un asemenea caz.

Va rugam sa ne ajutati cu un raspuns.

Raspuns: Pentru probleme medicale trebuie sa prezinte certificat medical eliberat de medicul de familie in...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 22 Noiembrie 2018 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 6 + 2 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016



Subiectele saptamanii

Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2021 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X