Costul de productie: Cum se determina, monografie contabila si exemplu de fisa de produs

Cheltuieli directe si indirecte: Ce sunt si ce cuprind

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cheltuieli directe si indirecte: Ce sunt si ce cuprind

Cheltuielile directe sunt acele cheltuieli care se identifica pe un anumit obiect de calculatie (produs, serviciu, lucrare, comanda, faza, activitate, functie, centru etc.) inca din momentul efectuarii lor si ca atare se includ direct in costul obiectelor respective.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materiilor prime si materialelor directe consumate, energia consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli directe.

Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect de calculatie, ci privesc intreaga productie a unei sectii sau a persoanei juridice in ansamblul ei.

Includerea cheltuielilor indirecte in costul obiectelor de calculatie/ purtatorilor de cost se realizeaza in mod indirect, prin repartizare, pe baza unor procedee rationale, aplicate cu consecventa, adecvate tipului de cheltuieli care urmeaza a fi repartizate si obiectelor/purtatorilor de costuri asupra carora se repartizeaza.

In acesta categorie se includ cheltuieli, cum ar fi:
- materii prime si materiale indirecte;
- cheltuieli indirecte privind forta de munca;
- alte cheltuieli atribuibile obiectului de calculatie.

Cheltuielile indirecte cuprind:

- regia fixa de productie, formata din cheltuielile indirecte de productie care raman relativ constante indiferent de volumul productiei, cum ar fi: amortizarea utilajelor si echipamentelor, intretinerea sectiilor si utilajelor, precum si cheltuielile cu conducerea si administrarea sectiilor;

- regia variabila de productie, care consta in cheltuielile indirecte de productie, care variaza in raport cu volumul productiei, cum ar fi: cheltuielile indirecte cu consumul de materiale si forta de munca.

Cheltuielile indirecte de productie se repartizeaza asupra costului comenzilor utilizand o baza de repartizare. Aceasta baza poate fi: salariile directe si asigurarile aferente, materiile prime si materialele, cheltuielile directe, etc.

Asadar, societatea prin rationament profesional isi stabileste cheltuielile indirecte in baza unei chei de alocare.

Elementele tipice enumerate ca cheltuieli generale de adminstratie includ:
-Chirie
-Utilitati
-Asigurare
-Salariile si beneficiile executivilor
-Amortizarea echipamentelor de birou
-Salarii consilier juridic si personal contabil
- Papetarie

Cheltuielile generale de administratie se refera de obicei la cheltuielile care sunt inca suportate de o companie, indiferent daca acea companie produce sau vinde ceva. Acest tip de cheltuiala este prezentat in contul de profit si pierdere, si se regaseste in costul produselor vandute intr-o anumita proportie.

Prin manualul de politici contabile societatea poate stabili reguli, criterii si practici de stabilire a costului de productie pentru produsele respective.

Din punctul de vedere al clasificarii functionale (dupa functiile intreprinderii), costurile indirecte pot fi:

- de productie (fabricatie) sunt acele cheltuieli generate de procesul de productie din momentul demararii si pana la obtinerea produselor;
- de administratie cuprind acele cheltuieli care au fost angajate pentru formularea politicilor conducerii, organizarea si controlul operatiilor efectuate de o entitate si care nu au o legatura directa cu cercetarea-dezvoltarea, productia si desfacerea;
- de desfacere acopera aria cheltuielilor legate de formarea loturilor de vanzare, ambalare, transport, publicitate, expunere, servicii dupa vanzare etc.

In acest sens, prezentam cateva exemple: cheltuielile cu salariul soferului, salariul managerului general, cheltuielile cu salariul inginerului care supervizeaza productia sunt cheltuieli indirecte de productie.

Prin urmare, cheltuielile administrative intra in componenta cheltuielilor indirecte de productie.

Conform prevederilor legale enuntate mai sus, firma poate sa hotarasca ce cheie de alocare va folosi.

Calcul cost de productie articole vestimentare - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Calcul cost de productie articole vestimentare - Studiu de caz

Intrebare: "Societatea desfasoara activitate de fabricare a articolelor vestimentare. Modelele produselor sunt realizate intern, de catre un designer al societatii. Materiile prime si materialele auxiliare (materiale textile, fermoare, nasturi, etichete etc.) sunt achizitionate de societate si ulterior predate, pe baza de proces-verbal, catre alte societati, in vederea prelucrarii si obtinerii produselor finite.

Societatile care efectueaza productia transmit exclusiv facturi de manopera, impreuna cu un proces-verbal in care sunt mentionate numarul de bucati realizate, fara detalierea consumurilor. Nu exista un retetar de consum, iar cantitatile exacte de materiale, accesorii si manopera aferente fiecarui produs nu pot fi identificate individual. De asemenea, preturile de vanzare ale produselor finite difera, in functie de model.

Produsele finite sunt comercializate pe piata din Romania, prin intermediul platformei online Shopify, vanzari catre persoane fizice. Conform extraselor bancare, platforma retine un comision de aproximativ 2% din valoarea vanzarilor. Pana in prezent, certificatul de rezidenta fiscala al platformei nu a fost transmis.

1. Monografia contabila aplicabila acestei activitati, respectiv evidenta materiilor prime date in prelucrare, inregistrarea serviciilor de manopera, receptia produselor finite si vanzarea acestora.

2. Modalitatea de stabilire a costului de productie/fabricatie pentru fiecare produs, in lipsa unui retetar de consum, astfel incat metoda utilizata sa fie conforma cu reglementarile contabile si acceptata din punct de vedere fiscal.

3. Tratamentul fiscal al comisionului retinut de platforma Shopify, respectiv:

a. daca exista obligatia emiterii unei facturi de comision de catre platforma;

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Organizarea de evenimente - Ghid practic pentru taxe impozite si contabilitate

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

b. tratamentul din punct de vedere al TVA (inclusiv aplicarea taxarii inverse, daca este cazul);

c. existenta obligatiei de retinere a impozitului pe veniturile nerezidentilor, in situatia in care certificatul de rezidenta fiscala nu este disponibil."

Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila

Societatea proiecteaza intern modelele articolelor vestimentare, achizitioneaza materiile prime si materialele auxiliare (materiale textile, accesorii, etichete) si le preda catre societati terte pentru prelucrare, pe baza de proces-verbal. Aceste societati efectueaza operatiuni de cusut si asamblare si factureaza exclusiv manopera. Produsele finite sunt receptionate de societate si ulterior comercializate catre persoane fizice prin platforma Shopify.

Monografia contabila fluxul principal al operatiunilor:

Achizitia materiilor prime si materialelor auxiliare:

La achizitie:
301 Materii prime = 401 Furnizori
4426 TVA deductibila = 401 Furnizori

Predarea materiilor prime in prelucrare catre terti (fara transfer de proprietate):
Evidenta extracontabila sau prin contul 8032 Valori materiale primite / date in prelucrare
Nu se inregistreaza cheltuiala, deoarece nu are loc consumul in productie la acest moment.

Inregistrarea facturii de manopera de la prestator:
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 401 Furnizori
4426 TVA deductibila = 401 Furnizori

Cheltuiala cu manopera reprezinta componenta a costului de productie si va fi inclusa ulterior in costul produselor finite.

Receptia produselor finite obtinute prin prelucrare:
345 Produse finite = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

Costul inregistrat este format din valoarea materiilor prime consumate + manopera aferenta produselor receptionate + alte costuri directe alocabile (transport, ambalare, etichete).

Descarcarea din gestiune a materiilor prime consumate:
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime

Aceasta inregistrare se face pe baza notei de consum, stabilita conform metodei interne de alocare a costurilor.

Vanzarea produselor finite:
4111 Clienti = 7015 Venituri din vanzarea produselor finite
4111 Clienti = 4427 TVA colectata

Descarcarea din gestiune:
711 = 345

Este necesar ca societatea sa intocmeasca o fisa de produs (fisa tehnica de fabricatie) pentru fiecare model de articol vestimentar, chiar daca productia este realizata prin prelucrare la terti. Fisa de produs are rolul de document intern justificativ pentru stabilirea costului de productie si pentru intocmirea bonurilor de consum si trebuie sa cuprinda cel putin: denumirea produsului, codul intern, descrierea modelului, lista materiilor prime si materialelor auxiliare utilizate, cantitatile aferente pe produs sau pe lot, precum si manopera estimata. Pe baza acestei fise se intocmeste bonul de consum si se face descarcarea din gestiune a materiilor prime.

Exemplu de fisa de produs rochie dama

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu de fisa de produs rochie dama

Exemplu de fisa de produs rochie dama model RD01:

Materii prime si materiale:
Material textil principal: 1,8 metri / bucata
Captuseala: 1,5 metri / bucata
Fermoar: 1 bucata / produs
Nasturi: 3 bucati / produs
Ata cusut: 50 metri / produs
Eticheta brand: 1 bucata / produs
Ambalaj (punga): 1 bucata / produs

Pe baza acestei fise de produs, la producerea unui lot de 100 de rochii, se intocmeste bon de consum pentru:
Material textil principal: 180 metri
Captuseala: 150 metri
Fermoare: 100 bucati
Nasturi: 300 bucati
Ata: 5.000 metri
Etichete: 100 bucati
Ambalaje: 100 bucati

Aceste cantitati se inscriu in bonul de consum, care sta la baza inregistrarii contabile:
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime

In lipsa unei fise de produs si a bonului de consum intocmit pe baza acesteia, costul de productie nu poate fi fundamentat corespunzator, iar cheltuiala cu materiile prime nu este suficient documentata din punct de vedere contabil si fiscal. Fisa de produs reprezinta astfel documentul central care justifica atat consumul de materiale, cat si calculul costului de fabricatie pentru fiecare model.

Tratamentul fiscal al comisionului Shopify

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tratamentul fiscal al comisionului Shopify

Platforma Shopify presteaza un serviciu electronic de intermediere si procesare plati. In mod uzual, aceasta emite factura de comision catre comerciant. Din punct de vedere TVA, serviciul este un serviciu intracomunitar sau extracomunitar, in functie de rezidenta fiscala a furnizorului, fiind aplicabila regula generala B2B, respectiv taxarea inversa:
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 401 Furnizori
4426 = 4427 (taxare inversa)

In contextul platformelor de comert electronic precum Shopify, taxele de tranzactie sunt, in general, asociate procesarii platilor pentru comenzile efectuate prin platforma.

Ca urmare, ne aflam in situatia unei prestari de servicii intracomunitare de catre un furnizor de servicii inregistrat in scopuri de TVA in UE (Shopify) catre un client inregistrat in scopuri de TVA in UE (dvs.).

In acest caz, se aplica regula generala in ceea ce priveste locul prestarii serviciului, respectiv locul prestarii serviciului va fi considerat a fi in Romania conform art.278 alin.2 din Codul fiscal (Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.).

Se va aplica taxarea inversa conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal si se va declara tranzactia in D390 conform art. 325 din Codul fiscal si in D300 la rd.7 si 7.1 si 22 si 22.1.

Se va inregistra contabil:
622 (628) = 401
4426 = 4427

Deoarece apreciez ca nu este vorba de un comision de intermediere oferit de platforma ci de servicii, nu se pune problema retinerii impoztului pe veniturile nerezidentilor.