Contul 409 "Furnizori - debitori" este un cont de activ. Cu ajutorul acestuia se tine evidenta avansurilor acordate furnizorilor pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor ori pentru prestari de servicii si executari de lucrari.
Prezentam in continuare tot ce trebuie sa stie contabilii despre Contul 409 Furnizori - Debitori, iar specialistul nostru ne va explica cum se inchide corect.
Contul 409 Furnizori - Debitori: raspunsul specialistului
Conform Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate din 29.12.2014, functionalitatea contului 4092. Furnizori - debitori pentru prestari de servicii este urmatoarea:
In debitul contului 409 "Furnizori - debitori" se inregistreaza:
- valoarea avansurilor acordate (401, 404);
In creditul contului 409 "Furnizori - debitori" se inregistreaza:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizarii platilor cu acestia (401, 404);
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile varianta tiparita
Taxe si Impozite Actual Noutati legislative si studii de caz
Procedura DAC6 CE UNDE si CUM raportam la ANAF
Soldul contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.
Dupa cum se vede, soldul debitor al contului 4092 Furnizori - debitori pentru prestari de servicii se poate inchide prin debitarea contului 401. Furnizori.
Pentru a putea fi inregistrate in contabilitate, operatiunile economico-financiare trebuie sa fie justificate cu documente originale, intocmite sau reconstituite.
Potrivit art. 26 din legea contabilitatii, in caz de pierdere, sustragere sau distrugere a documentelor contabile se vor lua masuri de reconstituire a acestora in termen de maximum 30 de zile de la constatare.
Art. 41 pct. 2 lit. c) din acelasi act normativ prevede ca nerespectarea reglementarilor legale cu privire la intocmirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru toate operatiunile efectuate, inregistrarea in contabilitate a acestora in perioada la care se refera, pastrarea si arhivarea lor, precum si reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse constituie contraventie, daca nu este savarsita in astfel de conditii incat, potrivit legii, sa fie considerata infractiune, si se sanctioneaza cu amenda de la 300 lei la 4.000 lei.
Inchiderea contului 4092 se face prin contul 401 in care furnizorul va fi inregistrat la valoarea platii efective, cu tot cu TVA, toata suma fiind o cheltuiala a societatii, astfel:
626. Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii = 401. Furnizori
401. Furnizori = 4092. Furnizori - debitori pentru prestari de servicii
Facem trimitere la Art. 299. - Conditii de exercitare a dreptului de deducere din Codul fiscal, unde, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca unele conditii.
Astfel, pentru taxa datorata sau achitata, aferenta serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, beneficiarul trebuie sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare.
Taxa pe valoarea adaugata nu poate fi dedusa si nici nu se poate diminua baza impozabila la stabilirea impozitului pe profit in situatia in care documentele justificative prezentate nu contin sau nu furnizeaza toate informatiile prevazute de dispozitiile legale in vigoare la data efectuarii operatiunii pentru care se solicita deducerea TVA.
La art. 301 alin. (2) din Codul fiscal se stipuleaza ca in situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei pe valoarea adaugata, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de cinci ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
