Facturi de avans. Care este tratamentul contabil si fiscal?

Platile facute in avans de catre furnizori pot fi inregistrate prin facturi de avans, insa pentru ca acestea sa fie corecte din punct de vedere fiscal, trebuie sa se tina cont de ce spune Codul fiscal.

Specialistul Ionut Jinga prezinta ce spune legea referitor la emiterea facturii in avans si incasarea in avans, dar si un model de monografie contabila. 

 Luam drept exemplu societatea X platitoare de TVA care a emis, in 24 iunie 2020, o factura de avans societatii Y platitoare de TVA pentru serviciile pe care le va presta in lunile iulie - august 2020. Factura de avans a fost platita de societatea Y la 06.07.2020. 

Facturi de avans: raspunsul specialistului

Potrivit art. 282 din Codul fiscal:

‘’(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.

Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator; 

b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.

Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora’’.

Norme metodologice: 25. (1) ,,Prevederile art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplica in situatia in care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise inaintea faptului generator de taxa si includ si situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora’’.
 

Prin urmare, la data emiterii facturii de avans se va colecta TVA (intervenind exigibilitatea taxei).
 
Monografie contabila:
 
1. emitere factura de avans (24.06.2020)
4111,,Clienti’’                =     %
                                           419,,Clienti creditori’’
                                           4427,,TVA colectata’’
 
 
2. incasare avans
5121,,Conturi la banci in lei’’    =   4111 ,,Clienti’’

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal.