Potrivit OUG 188/2022, notificarea de conformare cu privire la riscurile fiscale identificate va fi transmisa contribuabililor inainte de inceperea inspectiei fiscale, cu scopul de a reanaliza si corecta situatia fiscala. Prin notificare se comunica contribuabilului/platitorului ca in termen de 30 de zile de la data comunicarii notificarii are posibilitatea sa depuna sau sa corecteze declaratiile fiscale. Pana la expirarea acestui termen, organul de inspectie fiscala nu intreprinde nicio actiune in vederea selectarii pentru efectuarea inspectiei fiscale.
Va aducem la cunostinta ca Ordinul pentru aprobarea modelului si continutului formularului "Notificare de conformare emisa de organul de inspectie fiscala, a procedurii de notificare si a periodicitatii de emitere, precum si pentru modificarea anexei nr. 1.a la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.711/2015 privind modelul si continutul formularelor si documentelor utilizate in activitatea de inspectie fiscala" a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 296 din 6 aprilie 2023.
Vom prezenta, in cele ce urmeaza, care este procedura de notificare, periodicitatea de emitere, modelul de notificare emis de organul de inspectie fiscala si un model de aviz de inspectie fiscala. In ce situatii contribuabilii pot primi o astfel de notificare si care sunt implicatiile fiscale? Haideti sa aflam in cele ce urmeaza.
In cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal local, selectarea contribuabililor/platitorilor ce urmeaza a fi supusi inspectiei fiscale este efectuata de catre organul de inspectie fiscala competent, in functie de nivelul riscului. Nivelul riscului se stabileste pe baza analizei de risc.
In cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal central, selectarea contribuabililor/platitorilor pentru efectuarea actiunii de inspectie fiscala se efectueaza la nivelul aparatului central al ANAF, in functie de nivelul riscului stabilit pe baza analizei de risc.
Notificare de conformare emisă de organul de inspectie fiscala - procedura de notificare si periodicitatea de emitere
1. Notificarea de conformare emisa de organul de inspectie fiscala se transmite contribuabililor/platitorilor prezumtiv a fi selectati pentru inspectia fiscala de catre organul de inspectie fiscala competent, in baza prevederilor art. 1211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
2. Notificarea se emite de organul de inspectie fiscala competent pentru efectuarea inspectiei fiscale la contribuabilul/platitorul vizat, in baza analizei de risc primite de la structurile cu atributii din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si/sau in baza analizelor proprii efectuate.
3. Notificarea se emite ori de cate ori, ca urmare a analizei de risc, sunt identificate noi riscuri fiscale care nu au fost notificate anterior si nici nu au facut obiectul controalelor fiscale. Notificarile de conformare pot fi transmise lunar, trimestrial, semestrial sau anual, raportat la perioada fiscala corespunzatoare impozitului, taxei, contributiei in care a fost identificat riscul fiscal.
4. Nu este necesara emiterea notificarii in situatia in care, potrivit prevederilor legale in vigoare, inspectia fiscala este necesara pentru solutionarea unor cereri ale contribuabilului sau efectuarea inspectiei fiscale este prevazuta in mod expres in alte acte normative.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
De asemenea nu este necesara emiterea notificarii in situatiile descrise de prevederile art. 122 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv:
a) in cazul contribuabililor/platitorilor aflati in procedura insolventei;
b) in situatia in care, ca urmare a unui control inopinat, se impune inceperea imediata a inspectiei fiscale;
c) pentru extinderea inspectiei fiscale la perioade sau creante fiscale, altele decat cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala initial;
d) in cazul refacerii inspectiei fiscale ca urmare a unei decizii de solutionare a contestatiei;
e) in cazul unor cereri ale contribuabilului/platitorului pentru a caror solutionare, ca urmare a analizei de risc, este necesara efectuarea inspectiei fiscale.
5. In vederea emiterii notificarii, organul cu atributii de inspectie fiscala va efectua urmatoarele activitati:
a) conducatorul structurii de inspectie fiscala, la propunerea sefului de serviciu coordonator, nominalizeaza persoana/persoanele care procedeaza la intocmirea notificarii pentru un anumit contribuabil/platitor, in baza analizelor de risc primite de la structura de specialitate si/sau in baza analizelor proprii efectuate de organul de inspectie fiscala;
b) persoana/persoanele nominalizata/nominalizate intocmeste/intocmesc notificarea catre contribuabil, in care va/vor face referire la riscurile identificate de organul fiscal;
c) proiectul notificarii se va aviza de seful de serviciu coordonator al persoanei/persoanelor care a/au intocmit notificarea si va fi aprobat de conducatorul structurii de inspectie fiscala;
d) dupa aprobarea notificarii, persoana/persoanele care a/au intocmit notificarea va/vor proceda la initierea comunicarii acesteia catre contribuabil prin utilizarea unuia dintre mijloacele de comunicare prevazute la art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
e) persoana/persoanele care a/au intocmit notificarea va/vor fi nominalizata/nominalizate, de regula, ca persoana/persoane de contact pentru contribuabilul/platitorul notificat, in legatura cu aspectele vizate de notificare;
f) persoana/persoanele care a/au intocmit notificarea va/vor analiza, dupa caz, informatiile primite de la contribuabil in legatura cu modalitatea de conformare ca urmare a notificarii si va/vor propune, printr-un referat motivat, initierea sau neinitierea actiunii de inspectie fiscala la contribuabilul/platitorul notificat, dupa expirarea perioadei prevazute de lege pentru conformare ca urmare a notificarii.
6. Organul de inspectie fiscala va tine si va organiza o evidenta a notificarilor emise, care va cuprinde cel putin urmatoarele informatii:
a) denumirea si CUI-ul contribuabilului/platitorului notificat;
b) numarul de inregistrare si data emiterii notificarii. Numarul si data vor fi alocate notificarii dupa aprobarea acesteia;
c) prezentarea pe scurt a riscurilor fiscale care fac obiectul notificarii, precum si a implicatiilor fiscale pe perioade impozabile si tipuri de impozite, taxe, contributii, dupa caz;
d) data comunicarii notificarii catre contribuabil, care va fi stabilita in functie de modalitatea de comunicare utilizata;
e) termenul legal pana la care contribuabilul/platitorul are posibilitatea de a se conforma, ca urmare a notificarii. Termenul va fi stabilit in functie de data comunicarii notificarii;
f) prezentarea, dupa caz, a modalitatii de conformare de catre contribuabil/platitor, in baza informatiilor primite de la acesta, ca urmare a notificarii;
g) propunerea de efectuare a inspectiei fiscale sau a verificarii documentare, ulterior termenului legal stabilit pentru conformare ca urmare a notificarii, la contribuabilii cu risc fiscal ridicat care nu au remediat riscurile fiscale pentru care au fost notificati;
h) propunerea de efectuare sau de neefectuare a inspectiei fiscale sau a verificarii documentare, ulterior termenului legal stabilit pentru conformare ca urmare a notificarii, la contribuabilii cu risc fiscal mic/mediu care nu au remediat riscurile fiscale pentru care au fost notificati;
i) implicatiile fiscale ca urmare a conformarii contribuabilului/platitorului conform notificarii, dupa caz, respectiv mentionarea perioadelor fiscale si a impozitelor, taxelor, contributiilor pentru care contribuabilul/platitorul a procedat la rectificare sau la depunerea de declaratii fiscale.
7. Notificarile editate pe suport hartie vor fi emise in doua exemplare, din care exemplarul 1, semnat de conducatorul activitatii de inspectie fiscala, va fi comunicat contribuabilului/platitorului, iar exemplarul 2, semnat de persoana/persoanele desemnata/desemnate pentru intocmire, avizat de seful de serviciu coordonator si aprobat de conducatorul structurii de inspectie fiscala, va fi arhivat in cadrul organului fiscal la dosarul fiscal al contribuabilului.
8. Notificarea poate fi emisa inclusiv in format electronic prin utilizarea de aplicatii informatice dedicate. In situatia in care notificarile vor fi emise prin intermediul unor aplicatii informatice dedicate, intocmirea, avizarea, aprobarea si arhivarea acestora se vor realiza exclusiv in mediul electronic, comunicarea catre contribuabil/platitor urmand a se efectua, de regula, prin intermediul platformei dedicate a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala — Spatiul privat virtual. In situatia in care, din motive tehnice sau de alta natura, comunicarea prin Spatiul privat virtual nu este posibila, se va proceda la listarea unui exemplar al notificarii care va contine doar semnatura conducatorului structurii de inspectie fiscala, in vederea comunicarii catre contribuabil/platitor prin utilizarea altor mijloace legale de comunicare.
Iata cele doua modele aparute in Monitorul Oficial nr. 296 din 6 aprilie 2023:
Notificare de conformare emisa de organul de inspectie fiscala
Denumirea contribuabilului/platitorului ..........................................
Codul de identificare fiscala .............................................
Domiciliul fiscal: localitatea ................................., bd./str. ............ nr. ...., bl. ..., sc. ..., et. ...., ap. ....,
judetul/sectorul ............., codul postal ...............
Domnului/Doamnei administrator/director general
Stimata/e doamna/domn, va aducem la cunostinta ca, potrivit prevederilor art. 1211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, a fost emisa prezenta notificare, in scopul reanalizarii situatiei fiscale si, dupa caz, pentru a proceda la depunerea sau corectarea declaratiilor fiscale, anterior eventualei selectari pentru efectuarea unei actiuni de inspectie fiscala.
Din analizele efectuate de organele fiscale asupra datelor si informatiilor detinute, comunicate de dumneavoastra sau primite/obtinute din alte surse, au rezultat urmatoarele riscuri fiscale in legatura cu activitatea dumneavoastra:
.................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................
.............................................*)
Referitor la riscurile fiscale mentionate, va rugam sa procedati la analizarea acestora si la eventuala depunere sau corectare a declaratiilor fiscale, in termen de 30 de zile de la data comunicarii prezentei notificari.
Totodata, in termenul mentionat anterior, aveti posibilitatea sa ne transmiteti o informare referitoare la rezultatele analizei proprii efectuate, precum si la masurile intreprinse, dupa caz, insotita de documente justificative care sa ateste modul de conformare sau de trimiteri la documente detinute deja de Agentia Nationala de Administrare Fiscala — depuse la organul fiscal pentru conformare.
In situatia in care, ca urmare a analizei proprii, concluzionati ca riscurile fiscale identificate de organul fiscal nu se confirma si, pe cale de consecinta, nu se impune sa procedati la reanalizarea situatiei dumneavoastra fiscale, acest fapt va fi mentionat in informarea ce va fi transmisa organului fiscal, dupa caz.
Va informam ca, pana la expirarea termenului de 30 de zile de la comunicarea prezentei notificari, organul de inspectie fiscala nu va intreprinde nicio actiune pentru selectarea pentru inspectie fiscala.
De asemenea, va comunicam faptul ca depunerea sau corectarea declaratiilor ca urmare a prezentei notificari nu impiedica organul fiscal sa va selecteze pentru efectuarea unei actiuni de inspectie fiscala, insa numai dupa implinirea termenului mentionat anterior.
Data comunicarii prezentei notificari este data prevazuta la art. 47 si, respectiv, art. 79 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, in functie de modalitatea de comunicare utilizata de organul fiscal.
Pentru informatii suplimentare in legatura cu prezenta notificare, persoana care poate fi contactata este doamna/domnul .........................., la numarul de telefon .............., la adresa de e-mail .....................
sau la sediul organului fiscal din ..................., in zilele de ............., intre orele ........... .
Prezenta notificare nu reprezinta act administrativ fiscal in sensul prevederilor art. 46 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
In speranta ca veti da curs solicitarii noastre, va multumim.
Conducatorul structurii de inspectie fiscala,
............................................
[functia, numele, prenumele, semnatura, stampila**)]
***
Aviz de inspectie fiscala
Denumirea contribuabilului/platitorului ..........................................
Codul de identificare fiscala .............................................
Domiciliul fiscal: localitatea .................................., bd./str. ............ nr. ...., bl. ..., sc. ..., et. ...., ap. ....,
judetul/sectorul ............., codul postal ...............
Domnului/Doamnei administrator/director general
In conformitate cu prevederile art. 113 si 122 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura
fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, va informam ca, incepand cu data de .................., veti face obiectul unei inspectii fiscale/extinderi a inspectiei fiscale, avand ca obiective:
— verificarea legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale si/sau operatiunilor relevante pentru inspectia fiscala, a corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor in legatura cu stabilirea bazelor de impozitare si a obligatiilor fiscale principale privind:
a) impozitul .................... pe perioada ................;
b) taxa ...........................pe perioada .................;
c) contributii sociale ....... pe perioada .................;
d) alte venituri ale bugetului general consolidat ........... pe perioada .............;
— verificarea respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile;
— verificarea altor aspecte relevante pentru impozitare, daca prezinta interes pentru aplicarea
legislatiei fiscale si contabile.
Pentru buna desfasurare a inspectiei fiscale va rugam sa pregatiti, pentru a fi puse la dispozitia organelor de inspectie fiscala, toate documentele financiar-contabile si fiscale, registrele contabile si jurnalele obligatorii, precum si orice alte date necesare clarificarii situatiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Pana la data programata pentru inceperea inspectiei fiscale urmeaza sa procedati la verificarea evidentei dumneavoastra fiscale in corelatie cu evidenta creantelor fiscale organizata de organul fiscal, pentru remedierea eventualelor erori materiale.
Potrivit prevederilor art. 122 alin. (7) lit. e) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, aveti posibilitatea depunerii sau corectarii declaratiei de impunere aferente perioadelor si creantelor fiscale ce vor face obiectul inspectiei fiscale, pana la data inceperii inspectiei fiscale, asa cum aceasta este prevazuta la art. 123 din acelasi act normativ.
Locul propus pentru desfasurarea inspectiei fiscale .......................................................*)
In situatia in care locul propus pentru desfasurarea inspectiei fiscale este la sediul organului fiscal, la solicitarea motivata a dumneavoastra, inspectia fiscala se poate desfasura in spatiile dumneavoastra de lucru. Cererea dumneavoastra se solutioneaza in termen de maximum 3 zile de la inregistrare. In cazul in care cererea nu este solutionata in termenul de 3 zile, aceasta se considera acceptata tacit. Schimbarea locului de desfasurare a inspectiei fiscale se poate realiza si pe parcursul inspectiei fiscale.
In situatia in care locul propus pentru desfasurarea inspectiei fiscale este diferit de sediul organului fiscal, aveti obligatia de a pune la dispozitia echipei de inspectie fiscala un spatiu de lucru adecvat, precum si logistica necesara desfasurarii inspectiei fiscale. Daca nu exista sau nu poate fi pus la dispozitie un spatiu de lucru adecvat pentru derularea inspectiei fiscale, atunci activitatea de inspectie se desfasoara la sediul organului fiscal sau in orice alt loc stabilit de comun acord cu dumneavoastra.
In masura in care contabilitatea dumneavoastra este informatizata, urmeaza sa asigurati ansamblul informatiilor, datelor si documentelor arhivate in format electronic, precum si aplicatiile informatice cu
ajutorul carora s-au intocmit. Pe parcursul desfasurarii inspectiei fiscale aveti dreptul de a beneficia de asistenta de specialitate si/sau juridica.
Pentru informarea dumneavoastra, facem precizarea ca drepturile si obligatiile contribuabilului/ platitorului pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale sunt reglementate prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 713/2004 privind aprobarea Cartei drepturilor si obligatiilor contribuabililor pe timpul desfasurarii inspectiei fiscale.
Inspectia fiscala se va desfasura cu respectarea prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si a altor reglementari legale in materie, precum si a prevederilor Codului etic al inspectorului de control fiscal, aprobat prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.753/2003.
Potrivit prevederilor art. 122 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, aveti posibilitatea de a solicita, o singura data, amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale pentru motive justificate.
Prezentul aviz de inspectie fiscala a fost emis in baza prevederilor titlului VI cap. I art. 122 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
In situatia in care in timpul inspectiei fiscale se depune sau se corecteaza declaratia fiscala aferenta perioadelor si obligatiilor fiscale ce fac obiectul inspectiei fiscale, aceasta nu va fi luata in considerare de organul fiscal, potrivit prevederilor art. 105 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura
fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Va asiguram de intreaga noastra colaborare pe parcursul desfasurarii inspectiei fiscale.
Conducatorul structurii de inspectie fiscala,
............................................
[functia, numele, prenumele, semnatura, stampila**)]
Persoana de contact: ....................... Telefon: .......................
"Kitul pentru Contabili: Inspectia fiscala – Preventia si Contestatiile" va scuteste de un efort imens pentru a identifica informatiile pe care sa le puteti folosi cu succes in timpul unei inspectii fiscale, atunci cand formulati o contestatie sau daca ajungeti in instanta. Informatiile sunt foarte usor de urmarit, de inteles si de pus in practica! Click AICI pentru comanda >>
