Deducerea TVA pe baza bonurilor fiscale: In ce conditii este permisa?

Deducere TVA - bonuri fiscale cu valoare pana la 100 euro (inclusiv TVA)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Deducere TVA - bonuri fiscale cu valoare pana la 100 euro (inclusiv TVA)

- Daca bonul fiscal contine codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului (CUI), acesta este considerat factura simplificata.

- In acest caz, TVA-ul este deductibil, iar cheltuiala este considerata deductibila fiscal.
Art. 319 alin. (12) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;

Deducere TVA - bonuri fiscale cu valoare peste 100 euro (inclusiv TVA)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Deducere TVA - bonuri fiscale cu valoare peste 100 euro (inclusiv TVA)

- Acestea nu pot fi considerate facturi simplificate, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului.

- Pentru a deduce TVA-ul si a considera cheltuiala deductibila, este necesar sa solicitati o factura fiscala de la furnizor.
art. 319 alin. (13) In urma consultarii Comitetului TVA instituit in temeiul prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului finantelor publice se aproba ca persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) sa inscrie in facturi doar informatiile prevazute la alin. (21), in urmatoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin normele metodologice:

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Deducerea TVA si tratamentul fiscal al bonurilor de combustibil intre 100 si 400 euro [Studiu de caz]

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Deducerea TVA si tratamentul fiscal al bonurilor de combustibil intre 100 si 400 euro [Studiu de caz]

Intrebare: "Avem achizitii de combustibil cu bonuri fiscale in valoare individuala de peste 100 euro, dar sub 400 euro. Bonurile fiscale au inscris pe ele CUI-ul si denumirea societatii noastre.

Sunt aceste bonuri asimilate unor facturi simplificate pe baza carora se poate deduce cheltuiala si TVA (in regim de 50%)? Trebuie sa existe vreo mentiune speciala pe bon sau sa fie furnizorul inregistrat intr-un registru special pentru emiterea de facturi simplificate? Daca sunt asimilate unor facturi simplificate, ele se declara in D394 ca achizitii pe baza de bon fiscal cu CUI sau ca facturi simplificate?"

Raspuns: Pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii in valoare de pana la 100 euro, bonurile fiscale emise conform legislatiei specifice sunt considerate facturi simplificate conform art. 319 alin. (12) si alin. (21) din Codul fiscal, iar daca pe aceste bonuri este inscris si codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal, ele reprezinta documente justificative pentru deducerea TVA de catre beneficiar, dupa cum se prevede la pct. 69 alin. (6) din Normele metodologice date in aplicarea art. 299 din Codul fiscal.

(6) Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67.

In privinta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii cu valoarea, inclusiv TVA, mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro, art. 319 alin. (13) lit. a) si alin. (21) din Codul fiscal si pct. 94 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare prevad ca pentru acestea se pot emite facturi simplificate cu respectarea procedurii stabilite prin norme.

Astfel, procedura prevede ca, in vederea emiterii de facturi simplificate cu valori cuprinse intre 100 si 400 de euro, Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale din cadrul Ministerului Finantelor, la solicitarea persoanelor impozabile interesate sau din oficiu, va consulta Comitetul TVA. Persoanele impozabile interesate care solicita consultarea Comitetului TVA pentru emiterea de facturi simplificate trebuie sa prezinte Directiei generale de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale motivatia solicitarii emiterii de astfel de facturi. Daca nu sunt indeplinite conditiile minimale prevazute de lege si/sau se constata ca nu exista motive obiective pentru solicitare, aceste informatii se comunica solicitantului. Solicitarile avizate favorabil de Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale se transmit in vederea consultarii Comitetului TVA, iar ulterior ministrul finantelor emite un ordin prin care aproba emiterea facturilor simplificate.

Atentie! Bonul fiscal de combustibil cu valoare mai mare de 100 euro si mai mica de 400 de euro si care contine informatiile precizate (nume si CUI furnizor, denumirea bunului, cota si valoarea TVA, CUI beneficiar) poate fi considerat factura simplificata si dedus din punct de vedere fiscal, daca sunt indeplinite conditiile legale amintite, respectiv daca emiterea lor este aprobata prin ordin al ministrului finantelor, in vederea respectarii procedurii prevazute de norme la care se face trimitere prin art. 319 alin. (13) din Codul fiscal.

Practic firma/persoana impozabila care doreste sa emita facturi simplificate in baza art.319 alin.13 solicita comisiei TVA un aviz inaintand o documentatie si urmare a consultarii acestei comisii, ministrul finantelor emite un ordin prin care aproba ca persoana impozabila solicitanta sa foloseasca facturi simplificate in baza art. 319 alin.13.

In lipsa oricarui Ordin, emis in conditiile mai sus mentionate orice document ce poate fi considerat factura simplificata se poate emite doar pentru bunuri si/sau servicii cu o valoare de cel mult 100 EUR.

Cu alte cuvinte, intre 100 si 400 euro un bon fiscal ar putea fi considerat factura simplificata doar daca exista o derogare aprobata oficial. Fara aceasta derogare, bonurile care depasesc 100 nu sunt recunoscute automat drept facturi simplificate si trebuie, in mod normal, sa fie inlocuite de facturi standard pentru a permite deducerea TVA

Numai bonul fiscal cu valoare mai mare de 100 euro si mai mica de 400 de euro si care contine informatiile precizate (nume si CUI furnizor/prestator, denumirea bunului/serviciului, cota si valoarea TVA, CUI beneficiar) poate fi considerat factura simplificata;

Din punct de vedere al TVA, conform Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, taxa aferent achizitiilor efectuate pe baza de factura simplificata este deductibila daca factura contine elementele precizate la art. 319, alin. (21) din Codul fiscal, precum si codul de TVA al beneficiarului produselor/serviciilor.

In cazul dvs. daca bonurile fiscale pentru achizitia de combustibil au valoarea mai mare de 100 euro si mai mica de 400 euro, iar furnizorul nu a obtinut aprobarea Ministerului Finantelor pentru emiterea facturilor simplificate conform art. 319 alin. (13) din Codul fiscal, aceste bonuri NU pot fi considerate facturi simplificate, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului.

Dreptul de deducere a TVA este strans legat de existenta unei facturi valide (sau a unui document asimilat facturii, cum e factura simplificata). Pentru bonurile fiscale care nu intrunesc conditiile unei facturi simplificate (de exemplu, bonuri peste 100 euro neacoperite de vreo aprobare speciala), TVA-ul inscris pe ele nu poate fi dedus. Acest principiu reiese clar din normele Codului fiscal: doar bonurile cu valoare pana la 100 euro (cu CUI-ul cumparatorului) sunt documente pentru deducerea TVA

Daca bonul depaseste 100 euro si nu exista aprobarea MFP mentionata, atunci el nu indeplineste conditiile legale ale unei facturi simplificate deductibile.

Intr-o asemenea situatie, cumparatorul nu are dreptul sa scada TVA respectiv in decont TVA devine nedeductibil (din perspectiva fiscala similar cu un bon fara CUI). Astfel, in cazul dvs. TVA nu este deductibil pe baza bonului fiscal.

Cum se declara in Formularul 394

In ceea ce priveste declararea in D394, se vor raporta in cartusul I, conform instructiunilor de completare a D394

1. Declaratia se completeaza si se depune de catre:
b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.

De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.

I. Alte informatii

Acest cartus contine:

1.3. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);

1.4. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);

1.5. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%);

In Declaratia 394, bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate (valoare pana la 100 euro si contin CUI-ul beneficiarului) trebuie raportate astfel:
Sectiunea I Alte informatii, punctul 1.5: "Achizitii de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului".

Bonurile fiscale cu valoare peste 100 euro, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului, nu se incadreaza in categoria facturilor simplificate si, prin urmare, nu ar trebui raportate in aceasta sectiune.

Raspuns oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.