Plata fara document justificativ: Cum se inregistreaza in contabilitate

Plata fara document justificativ - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Plata fara document justificativ - Studiu de caz

Intrebare: "Care considerati ca este tratamentul contabil si fiscal corect aplicabil in cazul in care pe extrasul de cont al unei societati apare o plata la OMV pentru care nu se gaseste sau nu se mai poate recupera bonul fiscal?"

Potrivit OuG 28/1999, cu modificarile si completarile ulterioare, operatorii economici prevazuti la alin. (1) din OUG, au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le inmaneze clientilor.

La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura.

Consider ca pentru inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor, dat fiind faptul ca acestea au fost platite cu cardul firmei, deci se cunoaste furnizorul, este necesara solicitarea de facturi furnizorilor si decontat astfel plata efectuata.

Platile respective pot fi considerate drept avansuri spre decontare, iar ulterior sa fie recuperate de la administrator/salariat, prin depunere de numerar in casierie sau direct in contul bancar al societatii.

Luand in considerare faptul ca pentru plata respectiva nu exista document - si mai mult ca sigur nici nu o sa existe, desi ati intreprins demersurile pentru recuperarea documentelor, - cea mai buna inregistrare a acelei sume este urmatoarea:

6588 = 5121

...cheltuiala fiind, evident, nedeductibila fiscal, dar astfel se va diminua profitul si implicit valoarea dividendelor.

In principiu, sumele constatate lipsa la inventariere/nejustificate se imputa celor vinovati conform legii 22/1969, in baza deciziei administratorului sau, in cazul in care nu se poate stabili o astfel de vinovatie, vor fi trecute la cheltuieli ale perioadei in care este constatata diferenta respectiva.

Conform OMFP 1802/2014 privind Reglementarile contabile, creantele prescrise, scutite sau anulate se trec pe cheltuieli utilizand contul 6588 Alte cheltuieli de exploatare.

Din perspectiva fiscala, respectivele cheltuieli vor fi nedeductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum rezulta din prevederile art. 25 alin. (4) dinlegea 227/2015 privind Codul fiscal, astfel:

"c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabileconstatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII(...)
d)cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii; (...)".

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Deoarece aceste cheltuieli nu sunt imputabile unui salariat si nu sunt efectuate in favoarea asociatilor, va recomand intocmirea unei note justificative pe care sa o semneze administratorul societatii si in care veti decide inregistrarea acestora pe cheltuieli nedeductibile avand la baza cele expuse mai sus.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.