Â
Contabilii intreaba, expertii raspund: Suspendarea activitatii economice
O societate comerciala suspendata la Registrul Comertului are cheltuieli diverse in continuare: chirie, energie electrica, intretinere, servicii contabile.
Cum sunt considerate aceste cheltuieli din punct de vedere fiscal, deductibile sau nu? TVA aferenta lor se inregistreaza in 4428 urmand ca in prima perioada fiscala de dupa incetarea suspendarii sa fie inregistrate in 4426 si cuprinse in decontul acelei perioade sau se pot deduce in mod normal si sa fie cuprinse in decontul perioadei careia ii apartin facturile?
Se poate ca un contract de leasing sa se deruleze incontinuare intr-o firma suspendata la reg com? Cum se procedeaza in acets caz cu TVA de pe facturi si cu cheltuielile in ceea ce priveste amortizarea masinii?
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Raspuns:
Suspendarea activitatii reprezinta, din punct de vedere juridic, suspendarea dreptului de a desfasura activitati economice, si deci in aceasta perioada nu se mai obtin venituri din activitatile pentru care societatea este autorizata, iar cheltuielile nu mai pot fi angajate pentru aceste activitati. Insa cheltuielile care sunt generate de existenta firmei, si nu de desfasurarea unor activitati economice, se vor inregistra in continuare in contabilitatea firmei si pe perioada suspendarii.
Din punct de vedere fiscal, deoarece nu se respecta regula generala de exercitare a dreptului de deducere, aceea de a efectua cheltuieli in scopul obtinerii de venituri impozabile respectiv taxabile, prudent ar fi ca TVA sa fie inregistrat pe cheltuieli, iar cheltuielile sa fie considerate nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
Â
****
Contribuabilul declarat inactiv
Codul Fiscal, art. nr. 11
11) Autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie efectuata de un contribuabil declarat inactiv prin ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(12) De asemenea, nu sunt luate in considerare de autoritatile fiscale tranzactiile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilita prin ordin. Lista contribuabililor declarati inactivi se publica pe pagina de internet a Ministerului Finantelor Publice - portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si va fi adusa la cunostinta publica in conformitate cu cerintele prevazute prin ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
si
art. 21
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
- cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
****
Cheltuieli efectuate in cursul exercitiului financiar
Intrebare
In cazul unei societati nou infiintate, cheltuielile efectuate la inceputul activitatii, inainte de a obtine venituri, se inregistreaza in conturile din clasa 6 sau in contul 471? TVA este deductibila?
Raspuns
Conform pct. 29 alin. 1 din OMFP 3055/2009 “Cheltuielile efectuate in cursul exercitiului financiar, dar care sunt aferente unui exercitiu financiar ulterior, trebuie prezentate sub titlul de "Cheltuieli in avans".
Drept urmare, cheltuielile efectuate la inceputul activitatii vor fi inregistrate in conturile de clasa 6, daca sunt aferente exercitiului financiar current, chiar daca nu s-au obtinut venituri.
Â
***
Inregistrare in scopuri de TVA
Intrebare
Conform noilor modificari la normele codului din HG nr. 1620, avansurile intra in CA ce se ia in calcul la analiza depasirii plafonului de 35 000 euro la firmele neplatitoare. Am o societate comerciala care, in anul 2009, are avansuri de 105 000 lei cumulate (in anii 2008 si 2009) si venituri de 15 000 lei, impreuna depasind pragul de 118 000 lei in luna iulie 2009. Conform modificarilor mai sus mentionate, trebuie sa ma inregistrez ca platitor de TVA din 1 ian 2010 (adica pana pe 10 ian) sau aceste modificari vizeaza faptul ca avansurile ce le am in conta la 31.12.2009 impreuna cu eventuale venituri din 2010 daca vor depasi 118000 lei, vor duce la inreg ca platitor de TVA?
Raspuns:
Prevederea din Codul fiscal se refera la avansurile exigibile incepand cu 1.01.2010 si nu la cele aflate in sold la 1.01.2010, care au avut exigibilitate anterior. Drept urmare, daca in anul 2010 veti realiza o cifra de afaceri mai mare de 118.000 lei inclusiv din incasarea de avansuri, atunci veti fi obligata sa va inregistrati in scopuri de TVA pana pe 10 luna urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
