Ca principiu general, determinarea proratei se impune in cazul cand achizitiile de bunuri sau servicii sunt utilizate atat in scopul unei activitati supuse TVA, cat si a unei activitati scutite fara drept de deducere.
Procentul proratei se determina prin formula:
Prorata = Total Livrari Supuse TVA / Total Livrari (cu si fara drept de deducere). Procentul proratei stabileste modul de deducere a TVA de la achizitii, atunci cand bunurile cumparate sau serviciile achizitionate nu pot fi incadrate cu exactitate carei activitati se adreseaza. Astfel, energia electrica supusa TVA poate fi utilizata atat in activitati scutite fara drept de deducere, cat si in activitati supuse TVA, insa nu se poate stabili exact cat din costuri sunt aferente unei activitati sau celeilalte.
Centru medical efectueaza urmatoarele operatiuni pe parcursul unei luni:
a) Achizitioneaza un echipament medical in valoare de 30.000 lei, TVA 24%, ce se utilizeaza atat in activitatea scutita de TVA, cat si in activitatea supusa TVA:
2131 Echipamente tehnologice = 404 Furnizori de imobilizari (masini, utilaje si instalatii de lucru, cu suma de 30.000 lei
4426 TVA deductibila = 404 Furnizori de imobilizari, cu suma de 7.200 lei
Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
404 Furnizori de imobilizari = 5121 Conturi la banci in lei, cu suma de 37.200 lei
b) Echipamentul se amortizeaza liniar pe o perioada de 10 ani; se inregistreaza amortizarea aferenta unei luni, in suma de 250 lei:
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor = 2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor, cu suma de 250 lei
c) Se achizitioneaza diverse materiale (seringi, foarfece, manusi etc.) necesare desfasurarii activitatii medicale, in suma de 3.000 lei, cu plata prin ordin de plata:
3028 Alte materiale consumabile = 401 Furnizori, cu suma de 3.000 lei
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei, cu suma de 3.000 lei
