Inregistrare factura aferenta cheltuielilor cu salariatul delegat

O societate isi trimite unul dintre angajati la o conferinta care are loc in alta tara. Societatea organizatoare emite societatii din Romania o factura fara TVA pentru cazarea salariatului in tara respectiva. Vom vedea astfel cum va fi inregistrata aceasta factura in contabilitate si unde va trebui declarata in Decontul de TVA.


Raspuns:

Conform art. 133 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
" (2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:

a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier;"

Daca locul prestarii serviciilor nu se incadreaza in regula generala de taxare, ci in exceptiile prevazute de art 133 alin. (4) din Codul fiscal (locul prestarii serviciilor fiind la sediul prestatorilor), atunci operatiunea nu este impozabila in Romania, fiind impozitata de regula la prestator.

Din acest motiv, operatiunea nu se supune impozitarii in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Operatiunea se evidentiaza in decontul de TVA la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".