2.1. Scutiri de la plata impozitului pe profit

Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:

• trezoreria statului;
• institutiile publice pentru:
• fondurile publice;
• veniturile proprii;
• disponibilitatile realizate si utilizate conform L. nr. 500/2002 privind finantele publice si O.U.G. nr. 45/2003 privind finantele publice locale;
• persoanele juridice romane care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor;
• fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat;
• cultele religioase, pentru veniturile obtinute din:

-activitati economice, cu conditia ca acestea sa fie utilizate pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil;

-producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult;

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice

Vezi AICI detalii

-chirii, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, pentru: 

-intretinerea si functionarea unitatilor de cult;

-lucrarile de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice;

-invatamant si pentru actiuni specifice cultelor religioase;

-despagubiri sub forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate;

institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru veniturile utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, conform Legii invatamantului nr. 84/1995 si O.U.G. nr. 174/2001 privind unele masuri pentru imbunatatirea finantarii invatamantului superior;

• asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, conform Legii locuintei nr. 114/1996 pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru:

-imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii; ✓ intretinerea si repararea proprietatii comune;

-fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar;

-fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii;

-Banca Nationala a Romaniei;

-pentru investitiile noi efectuate de firmele care au obtinut, inainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor in zona defavorizata (scutirea se aplica pe intreaga perioada a existentei zonei defavorizate);

-pana la data de 31 decembrie 2006, firmele care isi desfasoara activitatea in zona libera pe baza de licenta si care pana la data de 1 iulie 2002 au realizat investitii in zona libera, in active corporale amortizabile utilizate in industria prelucratoare, in valoare de cel putin 1.000.000 dolari S.U.A.

Scutirea nu se mai aplica in situatia in care se fac modificari in structura actionariatului in proportie de mai mult de 25% din numarul actiunilor, pe parcursul unui an calendaristic;

• organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale pentru urmatoarele tipuri de venituri:
• cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
• contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
• taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
• veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
• donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
• dividendele, dobanzile si veniturile realizate din vanzarea-cesionarea
• titlurilor de participare obtinute din plasarea veniturilor scutite;
• veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
• resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
• veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, conform statutului acestora;
• veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
• veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale.

Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

Organizatie nonprofit inseamna orice asociatie, fundatie sau federatie infiintata in Romania, in conformitate cu legislatia in vigoare, dar numai daca veniturile si activele asociatiei, fundatiei sau federatiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial.