Cum intocmim corectiile pentru bonurile fiscale emise eronat?

Intrebare:

O societate comerciala infiintata in octombrie 2011 (este neplatitoare de TVA) a pus in functiune casa de marcat. Dintr-o eroare de setare a operatiunilor in softul casei de marcat apar pe raportul zilnic operatiuni cu TVA. Deoarece aceste erori nu au fost constatate de la inceput, cum va proceda societatea in ceea ce priveste TVA-ul inregistrat in rapoartele zilnice? Cum va arata o monografie in acest caz?

Raspuns:

Potrivit prevederilor art. 34 lit. f) din Norma metodologica pentru aplicarea OUG 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, corectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscal este o functie interzisa a aparatelor de marcat electronice fiscale.
 
Dupa emiterea unui bon fiscal, corectarea erorii sau anularea operatiunii se realizeaza in conformitate cu prevederile art. 36 din norma mentionata. Potrivit acestuia, pentru corectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscal utilizatorul intocmeste un dosar care va cuprinde:

   a) sesizarea scrisa a persoanei care a efectuat gresit operatiunea, cu precizarea motivatiei de corectare sau de anulare a acesteia, precum si a numarului de ordine al bonului fiscal de corectat, a orei si minutului emiterii acestuia;
   b) decizia scrisa de aprobare a corectarii operatiunii gresit efectuate, emisa de directorul financiar-contabil, contabilul-sef sau de alta persoana care raspunde de gestionarea patrimoniului unitatii;
   c) copie de pe nota sau notele de receptie si constatare de diferente, intocmite de la ultima inventariere pana la zi, prin care a fost stabilit pretul cu amanuntul al produsului sau produselor inregistrate gresit in aparatul de marcat electronic fiscal;
   d) nota de contabilitate care reflecta operatiunea efectuata.
 
Astfel, pentru corectarea erorilor se va urma procedura mai sus mentionata.
 
Conform art. 152 alin. (8) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
   a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile art. 145 si 146;
   b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau alt document;
 
In cazul prezentat, consideram ca societatea care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici nu avea voie sa mentioneze taxa pe valoare adaugata pe bonurile emise. De aceea, apreciem ca, pentru a corecta operatiunile efectuate cu TVA aceasta trebuie sa emita facturi de corectie (valorile inscrise cu semnul minus).
Corectia efectuata nu se evidentiaza in Raportul Z. In contabilitate se vor inregistra datele eronate cuprinse in Raportul Z si se vor efectua corectiile necesare pe baza notelor contabile.
 
1. Inregistrarea operatiunilor conform raportului Z:
 
 
 
5311 = %
                  "Casa in lei"
707
 "Venituri din vanzarea marfurilor"
4427
  "TVA colectata"
 
2. Corectarea erorilor:
 
5311 = % in rosu
                  "Casa in lei"
 
707 in rosu
 "Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 in rosu
                                                             "TVA colectata"
 
5311 = 707            in negru
                    "Casa in lei" "Venituri din vanzarea marfurilor"