Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Rezerva din reevaluare aferenta mijlocului fix vandut. Ce tratament aplicam?

Formulare Impozitemijloace fixeimpozit pe profitinregistrari contabilereevaluare


Analizam mai jos cazul in care, la 31.12.2012, societatea a procedat pentru prima data la reevaluarea bunurilor din doua categorii: cladiri si echipamente. La un mijloc fix din categoria echipamente, fata de valoarea ramasa neamortizata de 1.298.000 lei, valoarea justa din raportul de evaluare a fost de 1.238.000 lei.

In evidenta contabila s-a inregistrat diminuarea valorii prin nota contabila 681R = 213 60000 lei, cheltuiala fiind tratata ca nedeductibila fiscal. In perioada ianuarie-septembrie s-a inregistrat in contul 2813 si s-a dedus fiscal amortizare de 185.697 lei, valoarea ramasa a mijlocului fix la 30.09.2013 este de 1052303 lei.

In octombrie 2013 mijlocul fix s-a vandut cu 2.400.000 lei. Vom vedea astfel cum se inregistreaza scaderea din gestiune din punct de vedere contabil si care este rezultatul fiscal raportat strict la aceasta operatiune.

Pentru mijloacele fixe reevaluate in sensul reducerii valorii ramase (daca nu exista rezerva din reevaluare constituita anterior pentru respectivul mijloc fix sau daca aceasta rezerva este depasita) tratamentul contabil este diferit de cel fiscal.

Potrivit prevederilor art. 7, alin. 33, lit. c) din Codul Fiscal valoarea noua reevaluata a unui mijloc fix nu poate sa scada mai mult decat valoarea ramasa a mijlocului fix calculata plecand de la costul de achizitie, costul de productie sau valoarea de piata (numai pentru mijloacele fixe primite cu titlu gratuit sau aduse ca aport) si utilizand regimul de amortizare ales la punerea in functiune a mijlocului fix.

Acest articol impune ca limita fiscala de descrestere a valorii unei imobilizari prin reevaluare valoarea de intrare in gestiune recalculata. In concluzie daca imobilizarea nu a avut anterior o reevaluare pozitiva ea nu va putea fi evaluata in jos, iar daca a avut atunci ii va putea fi redusa valoarea pana la limita valorii de intrare in gestiune recalculata (valoarea de intrare din care s-a dedus amortizarea calculata potrivit prevederilor art. 24 din Codul fiscal).
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018



Daca din punct de vedere contabil puteti face nota contabila de reducere a valorii mijlocului fix (cheltuiala cu amortizarea suplimentara astfel inregistrata este nedeductibila fiscal):

6811. "Cheltuieli de exploatare    =          2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport,
privind amortizarea imobilizarilor" animalelor si plantatiilor", din punct de vedere fiscal valoarea amortizabila ramane neschimbata (daca nu a mai fost reevaluata niciodata).

In urma reevaluarii va trebui sa aveti doua registre de calcul a amortizarii mijlocului fix: unul fiscal si unul contabil:

- Registrul fiscal va continua calculul amortizarii mijlocului fix pornind de la valoarea de intrare, iar amortizarea obtinuta va fi utilizata ca deduceri de amortizare la calculul impozitului pe profit.
- Registrul contabil de amortizare a mijlocului fix va determina amortizarea lunara pornind de la valoarea noua de 1.238.000 lei pe durata ramasa si va genera nota lunara de amortizare in contabilitate (cheltuielile cu amortizarea mijlocului fix astfel calculate fiind nedeductibile la calculul impozitului pe profit).

Scaderea din gestiune a mijlocului fix se va inregistra:
                        %                     =          213 "Instalatii tehnice, mijloace de transport,        1.238.000
                                                            animale si plantatii"
2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport                                                     185.697
animalelor si plantatiilor"
6583 "Cheltuieli privind activele cedate                                                                             1.052.303
si alte operatii de capital"
 
Rezultatul fiscal se va stabili in functie de valoarea ramasa a mijlocului fix si de amortizarea inregistrata.

Astfel in baza datelor furnizate de dumneavoastra avem urmatorul calcul:
-          valoare fiscala ramasa la 31.12.2012: 1.298.000 lei
-          durata ramasa:  60 luni
-          amortizare fiscala care trebuie dedusa la calculul impozitului pe profit pe cele noua luni: 194.700 lei
-          valoare fiscala ramasa la 30.09.2013: 1.103.300 lei

Daca valoarea incasata din vanzarea mijlocului fix de 2.400.000 are TVA 24 % inclus rezulta un venit de 1.935.483.87 lei din aceasta tranzactie si un profit impozabil de 832.183,87 lei (1.935.483,87 - 1.103.300 lei).

Sursa: PortalContabilitate.ro



Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Formulare Impozitemijloace fixeimpozit pe profitinregistrari contabilereevaluare

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 04 Noiembrie 2013


Votati articolul "Rezerva din reevaluare aferenta mijlocului fix vandut. Ce tratament aplicam?":
Rating:

Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Declaratia 101

Intrebare: Buna seara
As vrea sa va intreb care este termenul de depunere a declaratiei 101, in cazul in care in trimestrul IV 2011 nu am depus declaratia 100.

Multumesc anticipat

Raspuns: Declaratia 101 se depune p??na la data de 25 martie 2012.... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 04 Noiembrie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 4 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016