Actualizare Declaratia 112 (D112): Care sunt noutatile?

Cum se actualizeaza Declaratia 112?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se actualizeaza Declaratia 112?

1. Modificarea Anexei nr. 1.2  „Anexa asigurat” din formular, prin:
- inlocuirea sintagmei „Suma de 300 lei/luna, netaxabila, conform art. LXVI alin.(1), (3) sau suma diminuata conform alin.(4) al aceluiasi articol din OUG nr.156/2024” cu sintagma „Suma de 200 lei/luna, netaxabila, conform art. III alin.(1), (3) sau suma diminuata conform alin.(4) al aceluiasi articol din OUG nr.89/2025”;
- actualizarea veniturilor care nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii, care se declara in Sectiunea E.3. „Date detaliate privind impozitul pe venit si unele contributii sociale obligatorii”;

2. Actualizarea Nomenclatorului „Tip asigurat” prin redenumirea tipurilor de asigurati cu valorile 1.11.2 si 1.11.3., in conformitate cu prevederile art.III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.89/2025;

3. Modificarea corespunzatoare a instructiunilor de completare a formularului 112.

Cine are obligatia depunerii Declaratiei 112?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cine are obligatia depunerii Declaratiei 112?

Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora potrivit Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal) la care isi desfasoara activitatea sau beneficiaza de concediul medical si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate persoanele prevazute la art. 136 lit. a) si b) si art. 153 alin. (1) lit. a)- d) din Codul fiscal, de catre entitatile prevazute la art. 147 alin. (1) si (1^1) si art.153 alin.(1) lit.f), f^1), f^3), f^4), f^5), f^7), f^8) si f^9) din aceeasi lege, precum si de catre orice platitor de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor.

Declaratia se completeaza si de contribuabilii prevazuti la art. 147 alin. (12) si (13), art. 151 alin. (5) si (6), art. 168 alin. (2), art. 169 alin. (1) lit. b), art. 174 alin. (5) si art. 174^1 alin. (5) din Codul fiscal, care au obligatia sa depuna declaratia si sa achite contributiile sociale obligatorii, potrivit legii, precum si de platitorii de venit prevazuti la art. 68^1 alin. (2), art. 72 alin. (2), art. 84 alin. (8), art. 101 alin. (1), art. 125 alin. (8) si (9) din Codul fiscal.

Formularul se completeaza si de agentiile pentru ocuparea fortei de munca prevazute la art.9 din Legea nr.111/2022 privind reglementarea activitatii prestatorului casnic, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile realizate din desfasurarea activitatilor casnice incepand cu 1 ianuarie 2024.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Declaratia 112: termen de depunere

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declaratia 112: termen de depunere

Declaratia 112 se depune la urmatoarele termene:

- lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care se platesc veniturile, de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile/entitatile prevazute la art. 101 alin. (1), art. 136 lit. d)-f) si art. 153 alin. (1) lit. f)-f^3) din Codul fiscal, precum si persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;

- trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului, de platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului: 

a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;

b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au personal angajat pe baza de contract individual de munca;

- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, venituri realizate in baza unor contracte de activitate sportiva, arenda, din asocieri de persoane fizice cu persoane juridice platitoare de impozit pe profit, microintreprinderi sau platitoare de impozit specific, pentru care impozitul se retine la sursa, de platitorii de venituri prevazuti la art. 68^1 alin. (2), art. 72 alin. (2), art. 84 alin. (8), art. 101 alin. (1) si art. 125 alin. (8)-(9) din Codul fiscal.

ATENTIE!
Depunerea trimestriala a declaratiei consta in completarea si depunerea a cate unei declaratii pentru fiecare luna din trimestru, potrivit art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.

Ori de cate ori in cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate sau le inceteaza calitatea de asigurat, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, in calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaratia pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit concediul medical sau incetarea calitatii de asigurat. In acest caz, declaratia/declaratiile aferenta/ aferente perioadei ramase din trimestru se depune/se depun pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. In cazul in care incetarea calitatii de asigurat are loc in luna a doua a trimestrului, se vor depune atat declaratia pentru prima luna a trimestrului, cat si cea pentru luna a doua, urmand ca dupa incheierea trimestrului sa se depuna numai declaratia pentru luna a treia.

Creantele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaza, termenul de declarare se implineste la 25 decembrie se declara pana la data de 21 decembrie.

In situatia in care data de 21 decembrie este zi nelucratoare, creantele fiscale se declara pana in ultima zi lucratoare anterioara datei de 21 decembrie.

Declaratia 112 - modul de depunere

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declaratia 112 - modul de depunere

1. Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate se completeaza cu ajutorul programului de asistenta.

2. Declaratia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, conform legii.

Pentru depunerea declaratiei, platitorul/imputernicitul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro.

Contravaloare transport la si de la locul de munca. Declaratia 112 - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contravaloare transport la si de la locul de munca. Declaratia 112 - Studiu de caz

"Dorim sa decontam transportul salarialiilor la locul de munca cu masini personale sau transportul in comun. Care este valoarea maxima pentru care la acest beneficiu nu trebuiesc achitate contributii salariale? Ce documente trebuiesc intocmite si daca acest beneficiu trebuie trecut si in declaratia 112 la fel ca primele?"

Conform prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a) si art. 142 lit. b) din Codul fiscal nu sunt venituri impozabile si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale, cheltuielile suportate de angajator pentru transportul salariatilor astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Decontarea transportului la si de la locul de munca trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca sau in regulamentul intern pentru a nu reprezenta avantaj de natura salariala intrucat textele citate din Codul fiscal prevad ca pentru a nu fi inclusa in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale contravaloarea transportului trebuie sa fie decontata astfel cum este prevazut in contractul de munca sau regulamentul intern.

Asadar, in primul rand este necesar sa se prevada in contractul individual de munca sau in regulamentul intern ca se deconteaza salariatului pentru transportul la si de la locul de munca fie combustibilul/abonament transport in comun.
Totodata este necesar bonul fiscal privind achizitionarea combustibilului. Salariatii trebuie sa justifice cheltuielile de transport fie prin intocmirea foilor de parcurs sau a unui decont lunar al salariatului din care sa rezulte numarul de km parcursi de acasa la locul de munca precum si numarul de zile in care s-a deplasat la locul de munca. In baza acestor documente se poate stabili suma ce se va deconta pentru transport – numar de kilometri x consum mediu al vehicolului/100 km x pret/l combustibil.

In cazul abonamentului nu exista o limita maxima.

Daca nu se deconteaza efectiv costul transportului (ceea ce se dovedeste cu toate documentele la care am facut mai sus referire)  ci se acorda o suma fixa fara documente justificative din care sa rezulte ca suma reprezinta transport la si de la locul de munca,  suma respectiva reprezinta venit salariat impozabil si taxabil cu contributii sociale.

Contravaloarea transportului la si de la locul de munca se inregistreaza obligatoriu in declaratia 112 la randul 8 in total venit brut intrucat conform Instructiunilor de completare a declaratiei 112
- Randul 8 "Total venit brut, din care:" - se completeaza, cu suma reprezentand venitul brut realizat, potrivit legii si care reprezinta suma totala a veniturilor din salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) - (4^1) din Codul fiscal.

Rezulta ca la randul 8 se inregistreaza toate veniturile prevazute la art. 76 alin. (1), (2), (3), (4) si (4^1). Or, contravaloarea transportului la si de la locul de munca este , asa cum am aratat mai sus, prevazuta la art. 76 alin. (4).  De aceea, contravaloarea transportului la si de la locul de munca neimpozabila se inregistreaza in declaratia 112.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Prin urmare, actualizarea Declaratiei 112 a fost necesara pentru implementarea modificarilor prevazute de OUG nr. 89/2025 („trenulet”) si de OUG nr. 8/2026 referitoare la pachetul de relansare economica si stimulare a investitiilor.

Click aici pentru a descarca D112 >>