Studiu de caz: Inregistrarea pierderilor din creante incerte

In cazul urmator, s-a procedat la scoaterea din evidentele contabile a clientilor ale caror creante nu au putut fi incasate. S-au parcurs toate demersurile juridice in sensul ca hotararea judecatoreasca a fost pusa in executare la data de 01.03.2013, iar la data de 20.12.2013 executorul judecatoresc a constatat ca debitorii respectivi nu detin bunuri urmaribile si a emis o incheiere de incetare a executarii silite.

Vom stabili daca in aceste conditii a fost corecta trecerea pe cheltuieli la data de 31.12.2013.

Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal.

In baza art. 21 alin. (2) lit. n) sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:

   1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
   2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
   3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
   4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.

In alte situatii,  astfel cum prevede alin. (4) lit. o) al acestui articol, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate. In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;

In consecinta daca dvs. ati scos din evidenta creantele respective si nu va incadrati in una din situatiile de mai sus, aveati obligatia notificarii clientilor si respectarii prevederilor cu privire la deductibilitate din punct de vedere al TVA si impozitului pe profit.

Raspuns oferit pentru

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii