Multe companii se confrunta cu dificultati financiare in zilele noastre in ceea ce priveste recuperarea creantelor de la un client aflat in faliment sau insolventa. Operatiunile de recuperare trebuie analizate atat din punct devedere contabil, cat si din punct de vedere fiscal.
Tratamentul contabil si tratamentul fiscal din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata este comun pentru societati platitoare de impozit pe profit si microintreprinderi.
In cazul societatilor platitoare de impozit pe profit, in vederea stabilirii tratamentului fiscal,pe langa tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, se va analiza daca:
• sunt deductibile cheltuielile cu ajustari pentru depreciere constituite;
• sunt sau nu deductibile cheltuielile cu scoaterea din evidenta a creantelor neincasate;
• sunt sau nu impozabile veniturile inregistrate in cazul anularii sau diminuarii ajustarilorpentru depreciere constituite.
In cazul societatilor platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, in vederea sta bi lirii tratamentului fiscal se va analiza daca veniturile din anularea sau diminuarea ajustarilorpentru depreciere constituite intra sau nu in baza impozabila a impozitului pe veniturile mi cro in treprinderilor.
In masura in care se constata ca este posibil sa existe dificultati din punctul de vedereal solvabilitatii clientului, societatea va delimita creantele incerte de cele normaleprin inregistrarea:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
4118 = 4111
„Clienti incerti sau in litigiu” „Clienti”
Pentru creantele incerte se constituie ajustari pentru pierdere de valoare.
Astfel, potrivit prevederilor din Reglementarile contabile si celor din Normele privind organizarea si efectuarea inventarierii, rezulta ca societatea trebuie sa inregistreze ajustari pentrudeprecierea creantelor‐clienti pentru creante incerte in anul in care au devenit incerte, pentruca situatiile financiare sa reflecte o imagine fidela a patrimoniului:
6814 = 491
„Cheltuieli de exploatare „Ajustari pentru deprecierea
privind ajustarile pentru creantelor – clienti”
deprecierea activelor circulante”
Recuperarea partiala a creantelor incerte
Recuperarea partiala a unor creante incerte se reflecta in contabilitate:
5121 = 4118
„Conturi la banci in lei” „Clienti incerti sau in litigiu”
Anularea provizionului pentru depreciere constituit, proportional cu suma recuperata:
491 = 7814
,,Ajustari pentru deprecierea ,,Venituri din ajustari pentru creantelor‐clienti” deprecierea activelor circulante”.
In cazul in care, ulterior pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii pre va zute de legislatia insolventei, in cazul falimentului beneficiarului, sau pronuntarii hotarariijudecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, sunt incasate sume aferente creantelorscoase din evidenta contabila, in cazul falimentului, sau sume aferente creantelor modificatesau eliminate prin planul de reorganizare, se anuleaza ajustarea efectuata, corespunzatorsumelor respective, prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate.
Anularea ajustarii TVA se reflecta in contabilitate cu ajutorul urmatorului articolcontabil:
4118/4111 = 4427 suma cu plus
„Clienti incerti sau in litigiu”/„Clienti” „TVA colectata”
Textul a fost extras din raportul special “Creante de recuperat. Cum recuperam creantele de la o firma in faliment sau insolventa?”. Puteti descarca GRATUIT raportul special realizat de specialisti de AICI.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
