Identificarea si izolarea contabila a creantelor incerte
La inventarul de la inchiderea exercitiului N s-a constatat o creanta incerta a unui client B in valoare de 7.140 lei, inclusiv TVA, grad de recuperare 60%. In cursul si la inchiderea exercitiului N+1 s-a constatat ca B a facut o plata definitiva in contul datoriilor sale numai pentru suma de 4.165 lei, restul fiind considerat irecuperabil.
1. Inregistrarile contabile in N:
Ajustare necesara = Valoare nominala a creantei * grad de nerecuperare = 7.140lei * (100%- 60%) = 2.856 lei
Trecerea clientilor in categoria clienti incerti, pentru toata creanta inclusiv TVA, 7.140 lei:
4118 = 4111 7.140 lei
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Clienti incerti sau in litigiu Clienti
Si constituirea ajustarii pentru deprecierea creantelor clienti in valoare de 2.856 lei
6814 = 491 2.856 lei
Ch. de exploatare privind Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea activelor creantelor clienti
circulante
2. Inregistrari contabile in anul N+1:
a) Incasarea de la clienti incerti a sumei de 4.165 lei:
5121 = 4118 4.165lei
Conturi la banci in lei Clienti incerti sau in litigiu
b) Restul creantei 7.140 lei 4.165 lei = 2.975 lei este irecuperabila, deci inregistrata sub forma unei pierderi, pe cheltuieli:
c) Valoarea nominala a creantei exclusiv TVA = 2.975 lei * 100 = 2.500 lei
119
TVA colectata = 2.975 lei 2.500 lei = 475 lei
% = 4118 2.975 lei
654 Clienti incerti sau in litigiu 2.500 lei
Pierderi din creante si
debitori diversi
4427 475 lei
TVA colectata
d) Anularea ajustarii:
Ajustarea existenta ramasa fara obiect este anulata prin reluare la venituri:
491 = 7814 2.856 lei
Ajustari pentru deprecierea Venituri din ajustari pentru
creantelor clienti deprecierea activelor circulante
Evaluarea creantelor la valoarea probabila de incasare
Entitatea S.C. X S.A. a facturat entitatii S.C. Y S.A. in luna ianuarie 2006, produse finite in valoare de 250.000 lei, din care a incasat suma de 230.000 lei.
La 31.12.2009, cu ocazia inventarierii creantelor, S.C. X S.A. constata ca este posibil, ca suma restanta de la S.C. Y S.A., sa nu se mai incaseze in viitorul apropiat deoarece aceasta societate a intrat in incapacitate de plata.
In anul 2010 se pronunta falimentul entitatii Y, iar lichidatorii vireaza entitatii X, suma de 10.000 lei. Ca urmare a acestor operatiuni, S.C. X S.A. efectueaza urmatoarele inregistrari in contabilitate:
Anul 2009
- livrarea produselor catre S.C. Y S.A., in ianuarie 2009:
Clienti Venituri din vanzarea
produselor finite
- incasarea partiala a facturilor emise pentru produsele livrate:
5121 = 4111 230.000 lei
Conturi la banci in lei Clienti
- la 31.12.2009, cu ocazia desfasurarii lucrarilor de inchidere a exercitiului financiar al anului 2009, pentru suma de 20.000 lei (creanta restanta) cu probabilitate mare de neincasare se inregistreaza o ajustare ca urmare a riscului de neincasare a creantei respective:
4118 = 4111 20.000 lei
Clienti incerti sau Clienti
in litigiu
6814 = 491 20.000 lei
Cheltuieli de exploatare Ajustari pentru depreciere
privind ajustarile pentru deprecierea creantelor clienti
activelor circulante
Anul 2010
1. incasarea partiala a creantei incerte in valoare de 10.000 lei si anularea deprecierilor aferente:
5121 = 4118 10.000 lei
Conturi la banci in lei Clienti incerti sau in litigiu
491 = 7814 10.000 lei
Ajustari pentru deprecierea Venituri din ajustari pentru
creantelor clienti deprecierea activelor circulante
2. inregistrarea scaderii din evidenta a sumei care nu mai poate fi incasata, conform hotararii judecatoresti:
654 = 4118 10.000 lei
Pierderi din creante Clienti incerti sau in litigiu
si debitori diversi
491 = 7814 10.000 lei
Ajustari pentru deprecierea Venituri din ajustari pentru deprecierea
creantelor clienti activelor circulante DETALII CLICK AICI