Situatiile financiare ale unui sediu permanent. In ce conditii se poate transfera profitul?

In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate X din Romania (sediu permanenet desemnat al societatii Y din SUA) care realizeaza profit pe parcursul anului.  Vom vedea astfel daca poate transfera profitul din anul curent catre societatea-mama Y pe parcursul anului sau doar dupa incheierea anului si AGA. Totodata, stabilim daca AGA se face si la nivelul sediului permanenet sau doar la societatea-mama conform situatiilor financiare consolidate.

Conform art. 3 din OMFP 1802/2014:

"(5) Din punct de vedere contabil, sediile permanente din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate reprezinta subunitati fara personalitate juridica ce apartin acestor persoane juridice si au obligatia intocmirii situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile cerute de Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. In situatia in care persoana juridica cu sediul in strainatate isi desfasoara activitatea in Romania prin mai multe sedii permanente, situatiile financiare anuale si raportarile contabile cerute de Legea contabilitatii nr. 82/1991 se intocmesc de sediul permanent desemnat sa indeplineasca obligatiile fiscale, acestea reflectand activitatea tuturor sediilor permanente."

Deci AGA se va face si la nivelul sediului permanent pentru aprobarea Situatiilor financiare  pe care sediul permanent are obligatia sa le intocmeasca si depuna in Romania pentru activitatea sa din Romania.

Conform art. 36 din Noul Cod fiscal:

"(1) Persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania au obligatia de a plati impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent."

Profitul obtinut de sediul permanent, dupa impozitare, se poate transfera catre societatea – mama ori de cate ori se doreste – aceasta operatiune nu se considera distribuire de dividende, deci nu este conditionata de intocmirea Situatiilor financiare.

Raspuns oferit pentru

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii