In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate X din Romania (sediu permanenet desemnat al societatii Y din SUA) care realizeaza profit pe parcursul anului. Vom vedea astfel daca poate transfera profitul din anul curent catre societatea-mama Y pe parcursul anului sau doar dupa incheierea anului si AGA. Totodata, stabilim daca AGA se face si la nivelul sediului permanenet sau doar la societatea-mama conform situatiilor financiare consolidate.
Conform art. 3 din OMFP 1802/2014:
- Apr 1924 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BUCURESTIVezi detaliiInscriere - Apr 1924 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Apr 19100 locuri disponibile
- Apr 2225 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Apr 2297 locuri disponibileVideo Turneul National de ReviSal
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Mai 13100 locuri disponibileWebinar Noi probleme practice privind incetarea CIM
2024, www.videoseminarii.roVezi detaliiInscriere - Mai 17100 locuri disponibileWebinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
"(5) Din punct de vedere contabil, sediile permanente din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate reprezinta subunitati fara personalitate juridica ce apartin acestor persoane juridice si au obligatia intocmirii situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile cerute de Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. In situatia in care persoana juridica cu sediul in strainatate isi desfasoara activitatea in Romania prin mai multe sedii permanente, situatiile financiare anuale si raportarile contabile cerute de Legea contabilitatii nr. 82/1991 se intocmesc de sediul permanent desemnat sa indeplineasca obligatiile fiscale, acestea reflectand activitatea tuturor sediilor permanente."
Deci AGA se va face si la nivelul sediului permanent pentru aprobarea Situatiilor financiare pe care sediul permanent are obligatia sa le intocmeasca si depuna in Romania pentru activitatea sa din Romania.
Conform art. 36 din Noul Cod fiscal:
"(1) Persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania au obligatia de a plati impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent."
Profitul obtinut de sediul permanent, dupa impozitare, se poate transfera catre societatea – mama ori de cate ori se doreste – aceasta operatiune nu se considera distribuire de dividende, deci nu este conditionata de intocmirea Situatiilor financiare.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
