Corectarea erorilor contabile si bilant nedepus. Ce implicatii fiscale apar?

Avem, in cuprinsul analizei de mai jos, doua situatii distince pe care le vom discuta punctual:

I. In luna decembrie 2015 s-a inregistrat eronat o factura emisa catre un client si de doua ori a fost declarata in 394 si in 300 cu numar de factura diferita. Greseala a fost descoperita in luna mai 2016. Vom vedea care care sunt pasii pe care trebuie sa-i urmeze firma in vederea reglarii (bilantul pentru anul 2015 nu a fost inca depus).

1.  In ce luna si an se va efectua stornarea facturii? Va fi afectat contul de venit in luna decembrie 2015 sau in luna mai 2016? Care este monografia contabila?
2. In decontul de TVA, la ce rand va fi completata valoarea facturii stornate?
3. Se face declaratie rectificativa la 394 aferenta lunii decembrie 2015?
4. Declaratia 101 a fost depusa. Trebuie facuta rectificativa?

II. Tot in luna decembrie a fost inregistrata o factura emisa catre un client care era anulata. A fost declarata in 394 si 300. In ce luna si an se fac corectiile si care sunt inregistrarile contabile avand in vedere ca bilantul nu a fost inca depus?

I. Procedura de corectare a erorilor contabile, este stabilita la pct. 2.5.2. Corectarea erorilor contabile    din  OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate.

Daca erorile sunt semnificative, conform prevederilor din manualul de politici si procedure, corectarea acestora se va face pe seama contului 1174.

In cazul in care eroarea nu este semnificativa  corectarea erorii se va face pe seama contului de cheltuieli/venituri dupa caz,  din anul curent.

Avand in vedere ca situatiile financiare nu au fost depunse, puteti inregistra corectia in anul 2015, pe seama conturilor  de venituri.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Va trebuie sa depuneti o declarative rectificativa pentru declaratia de impozit pe profit (101) pentru anul 2015.

Pentru luna decembrie 2015, trebuie sa depuneti o noua declaratie 394. Astfel, in cazul in care, dupa depunerea declaratiei initale 394, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul unei perioade de raportare, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, sau cazul dvs, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial.

In decontul de TVA, al lunii mai 2016, completati suma respectiva cu semnul minus la rd. 16 regularizari taxa colectata.
Monografie contabila:
-in luna decembrie 2015:
4111 %                           storno
          7xx              storno
          4428            storno

-In luna mai 2016
4428= 4427 storno

II. Procedati in mod similar pct. I

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar