In analiza de mai jos, subiectul il reprezinta o societate care furnizeaza servicii de reparartii/intretinere masini de tipar. In aceasta calitate achizitioneaza de la parteneri intracomunitari piese de schimb. In anumite situatii piesele se returneaza furnizorului - piesa nu este cea comandata, piesa se dovedeste ca nu este necesara in procesul reparatiei, piesa este livrata defecta etc. Piesele returnate se scot din gestiune cu NIR cu valoare negativa si se asteapta returnarea contravalorii lor integral sau partial prin note de credit emise de furnizor. Sunt situatii in care nu primim aceste note de credit furnizorul nejustificand emiterea lor.
Avand in vedere ca exista astfel de situatii mai vechi de un an, firma a hotarat scoaterea lor din evidenta firmei pe seama cheltuielior (cont 6021, cont 607). Stabilim daca aceste cheltuieli se pot deduce la calculul impozitului pe profit.

Avand in vedere ca ati restituit piesele necorespunzatoare si implicit ati operat scaderea acestora din gestiune, chiar si in situatia in care furnizorul nu v-a emis notele de credit, nu aveti cum sa inregistrati restituirea pe cheltuieli ( 6021, 607 ).                                                                                
Credit note este o factura de reducere comerciala acordata pentru defecte de calitate. In cazul restituirii pieselor defecte nu va mai sunt necesare credit note.    
                                                 
Ceea ce doriti dvs. este anularea valorii aferente pieselor returnate prin diminuarea soldului contului furnizorului, operatiune pe care deja ati efectuat-o prin scaderea din gestiune a pieselor returnate:
302   =    401    - 25000 lei   ( valoarea pieselor returnate )        
                                                                                                                 
In situatia in care nu ati restituit piesele defecte, atunci veti face urmatoarele inregistrari in contabilitate:
401          = 7581     25000 lei ( in baza corespondentei purtate cu furnizorul in legatura cu piesele defecte
6021/607 =   302     25000 lei (consumul pieselor defecte )

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.