In analiza urmatoare, avem ca exemplu o societate comerciala cu obiect de activitate prestari de servicii contabile si care solicita, in baza unui contract de prestari servicii, unei firme cu obiect de activitate IT personalizarea programului informatic pentru un client rezident si pentru un client din UE. Serviciile respective sunt facturate societatii care le va refactura clientilor sai. Vom vedea cum va arata monografia contabila.
Conform Normelor metodologice aferente Art. 286 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, in cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Costurile ce vor fi refacturate se inregistreaza in contabilitate pe seama contului 461 - "Debitori diversi".
- Aug 06100 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Sep 3062 locuri disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, editia 73
2024, Hotel Crowne Plaza, BucurestiVezi detaliiInscriere - Sep 3099 locuri disponibileVideo Seminarul National de Legislatia Muncii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 2239 locuri disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, editia 47
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Oct 22100 locuri disponibileVideo Seminarul National de Salarizare si Contributii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Punctul 432 din OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, mentioneaza ca sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Astfel, pentru clientii rezidenti societatea va refactura costurile in acelasi mod in care ii sunt facturate (cu sau fara tva in functie de tipul societatii de IT – platitoare sau neplatitoare de tva):
Primire factura de la societatea de IT:
% = 401 119 lei
461 100 lei
4426/4428 19 lei
Refacturare costuri:
4111 = % 119 lei
461 100 lei
4427 19 lei
In cazul clientilor din Uniune, locul prestarii serviciului este considerat la beneficiar, astfel ca monografia contabila posibila este:
% = 401 119 lei
461 100 lei
4426/4428 19 lei
Refacturare costuri:
4111 = 461 100 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Simona Stanculescu - Economist